Анализ отклонений. Система информационных панелей руководителя как инструмент контроллинга

Анализ отклонений относится к функциям оперативного контроллинга. В результате бюджетирования устанавливаются плановые значения: количественные значения деятельности предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Сравниваются фактические и плановые значения. Объем вонтролируемых величин устанавливается в целях экономической целесообразности. Анализ отклонений – факторный анализ. Его цель – определение и оценка причин. Факторов, которые могут привести к возникновению отклонений.

 

Параметры отклонений:

1. Стоимостные – затраты, маржинальная прибыль. Кредиторская задолженность

2. Организационной структуры – МВЗ, родуктовые, дивизионы

3. Временные – дни,недели, месяцы,..

 

Виды отклонений

1. Абсолютные отклонения – разница, получаемая вычитанием одной величины из другой

2. Относительные – отношение двух величин, %

3. Селективные отклонения – стравнение контролируемых величин во временном разрезе (за месяц, день и т.д.)

4. Кумулятивное отклонение – суммы, исчисленные нарастающим итогом и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды. Позволяет компенсировать случайные отклонения.

5. Отклонения во временном разрезе – стравнение план-факт для значений планового периода.

6. Отклонение «план – желаемый результат» - сравниваются планы, разработанные в начале периода и потредности текущего момента.

 

Оценка (анализ) отклонений. Не стоит обращать внемание на незначительные случайные отклогнения. Важны значительные, регулярные отклонения. Критерии оценки отклонений:

Оценка по допустимым пределам – анализ следует проводить, если отклонгение превысило допустимые пределы. Выявляются и производится ранжирование параметров, повлиявщих на отклонение – метод цепных подстановок. Анализ отклонений не должны выполняться. Когда причины отклонений очевидны. При значительных отконениях к анализу следуует привлеч функциональных специалистов.

 

Выявление причин отклонений. Причины: контролируемые (внутренние)/неконтролируемые 9внешней среды). В анализе причин отклнений различают: (1) анализ, ориентрованный на прошлое; (2) анализ, ориентированный на будущее. (1) – вявление причин, на основе данных о наиболее часто встречающихся причинах; (2) – возможен, если на предприятии осуществляется регулярный прогноз развития контролируемых параметров, сравниваются плановые и прогнозные величины.

 

Также при анализе получаемых значений используют метод бенчмаркинга.