Налоговые доходы бюджетов поселений
Что нужно знать о налогах в целом Налог – это обязательный безвозмездный денежный платеж в бюджетную систему. Каждый налог (а также сбор) характеризуется определенным набором параметров, важнейшими из которых являются: 1. Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. Например, по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиками являются физические лица, а по налогу на прибыль – организации. 2. Объект налогообложения – это объект, с наличием которого у налогоплательщика связано возникновение обязанности по уплате налога. Объектом налогообложения может быть имущество, прибыль, доход и т.п. А применительно к сбору за пользование объектами животного мира, например, объектами обложения являются представители животного мира – медведи, олени, косули и т.п. 3. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Иногда бывает достаточно сложно отделить объект налогообложения от налоговой базы. Однако на примере некоторых налогов это различие можно легко проиллюстрировать. Так, по налогу на имущество организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а налоговой базой – среднегодовая стоимость этого имущества. 4. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. При использовании пропорциональных налоговых ставок налоговая ставка устанавливается на одном уровне вне зависимости от величины налоговой базы. Например, Россия относится к немногим странам, где установлена пропорциональная система налогообложения подоходным налогом по ставке 13%. При использовании прогрессивных налоговых ставок налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы. Примером может служить регулирование максимальной налоговой ставки применительно к налогу на имущество физических лиц – по нему установлена прогрессивная шкала от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости имущества, подлежащего налогообложению. 5. Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. По разным налогам этот период составляет календарный год, месяц, квартал. 6. Налоговые льготы – это какие-либо преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньших размерах. Льготы могут быть установлены как применительно к отдельным категориям налогоплательщиков (например, религиозные организации, организации инвалидов), так и отдельным категориям объектов налогообложения (например, по налогу на имущество организаций – в отношении объектов социально-культурной сферы). Не допускается индивидуальное установление льгот отдельным налогоплательщикам. В российской практике наиболее распространена такая форма, льгот, как освобождение от уплаты налога. 7. Порядок исчисления и уплаты налога. В общем случае сумма налога определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку за налоговый период, хотя применительно к каждому налогу могут быть установлены свои особенности. По ряду налогов налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно. Регулированию подлежат также сроки уплаты налога. Общая характеристика налоговых доходов бюджетов поселений. В бюджеты поселений могут зачисляться налоговые доходы из четырех источников: 1) доходы от местных налогов; 2) доходы от федеральных налогов и сборов[i][1]; 3) доходы от федеральных и (или) региональных[ii][2] налогов и сборов; налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами[iii][3], по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации; 4) доходы, от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов; налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов. При этом перечень местных налогов и нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов непосредственно установлены в федеральном законодательстве. Что касается налоговых доходов, определяемых на региональном и районном уровне, то их установление возможно, но не обязательно.
|
