Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки.

2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол

7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.

9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью

51.Юридическая отвественность за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие и виды. Отличие налоговой ответственности от иных видов ответственности за нарушение налогового законодательства.

Можно выделить 2 основных подхода:
1) отвественность за нарушение законодательства о налогах и сборах – обязанность лица, нарушившего налогового законодательства, претерпеть лишения имущественного или личного характера, в результате применения к нему государством в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций
2) отвественность за нарушение законодательства о налогах и сборах – это система мер государственного принуждения, применяемая специализированными государственными органами к нарушителям норм налогового законодательства, связанных с восстановлением нарушенного права государства, а так же с дополнительным обременением правонарушителя.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, является установление факта совершения данного нарушения, решением налогового органа, вступившим в законную силу.

Среди нарушений законодательства о налогах и сборах выделяют:
1) налоговые правонарушения (гл.16-18 НК)
2) административные проступки (ст.15.3 – 15.9 КоАП)
3) налоговые преступления (ст.198,199,199 прим.1, 199 прим.2 НК)

Критерии разграничения налоговых правонарушений
1) в отличие от иных правонарушений, налоговые преступления характеризуются повышенной степенью общественной опасности, что проявляется в конструкции их состава указанием на совершении деяния в крупном или особо крупном размере
2) субъектами налоговых правонарушений могут быть как ФЛ, так и организации. Субъектами административных проступков в сфере налогообложения – только должностные лица. Субъектами преступления – только ФЛ
3) мерой ответственности за совершение налоговых и административных правонарушений является штраф. Наказанием за совершение налоговых преступлений может быть не только штраф, но и арест, лишение свободы, а так же лишение занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. При этом, лишение двух последних прав служат как основным так и дополнительным видом наказания

В зависимости от видов нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся основанием для привлечения лица к юридической ответственности, выделяют следующие ее виды:
1) налоговая
2) административная
3) уголовная
При решении вопросов о разграничении налоговой и иной ответственности ФЛ, необходимо исходить из того, что одно и тоже правонарушение не может квалифицироваться как налоговое и иное. В связи с чем, налогоплательщик – ФЛ, за совершенное им противоправное деяние не может быть одновременно привлечен к налоговой и иной ответственности

Что касается организаций, то «привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований от административной и уголовной ответственности»

Специфические признаки налоговой ответственности:
1) наступает за налоговое правонарушение,
2) реализуется в специфической процессуальной форме, определенной НК
3) мерой ответственности за совершение налогового правонарушение является налоговая санкция, т.е. денежное выражение тех неблагоприятных последствий, которые должен претерпеть правонарушитель. Налоговые санкции могут уплачиваться добровольно, либо взыскиваться принудительно. При этом, их принудительное взыскание может осуществляться как во внесудебном бесспорном порядке, так и в судебном порядке. Взыскание налоговых санкций с организаций, ИП, по общему правилу осуществляется во внесудебном порядке, аналогично порядку взыскания недоимки, т.е. предусмотренном ст.46,47 НК.
С ФЛ, не являющихся ИП, налоговые санкции могут принудительно взыскиваться только в судебном порядке,
Решение о взыскании штрафа, равно как и недоимки и пении с организаций и ИП принимается налоговым органом не позднее 2-х месяцев после истечения срока для добровольной уплаты штрафа, указанного в требовании налогового органа. За пределами этого 2-х месячного срока налоговый орган утрачивает право на внесудебное взыскание, и может обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением о принудительном взыскании, при этом срок исковой давности ограничен 6 месяцами после истечения срока исполнения требований.

 

 

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства является установление факта совершения данного нарушения, решение налогового органа, вступившее в законную силу. Если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть к налоговой ответственности, он не уплатил в полном объеме указанную в данном требовании сумму недоимки, а размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения налогового законодательства, содержащего признаки преступления, то есть имеет крупный или особо крупный размер, в этом случае, налоговые органы обязаны направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п.3 ст. 32 НК РФ). При этом налоговый орган, который вынес решение о привлечении лица к налоговой ответственности и направил материалы в следственный орган не позднее дня, следующего за днем отправки обязан вынести решение о приостановлении исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности и решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов до того момента, пока он не получит сообщение от следственных органов об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении (п.15.1 ст. 101 НК РФ).

Еще одним случае возобновления процедуры взыскания налоговых санкций – вынесение судом оправдательного приговора. Если физическое лицо будет признано виновным и понесет уголовную ответственность, соответственно оно не будет нести налоговую ответственность.

Согласно п.4 ст. 108 НК РФ привлечение организаций к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной и уголовной ответственности.