Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

Производство по делу о налоговом правонарушении. Виды и содержание решение по результатам налоговой проверки.

Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется в ходе специальной налоговой процедуры – производство по налоговым правонарушениям.

НК устанавливает виды производств по делам о налоговых правонарушениях в зависимости от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля выявлено налоговое правонарушение. Если налоговое правонарушение выявлено в ходе проведения камеральной и выездной налоговых проверок, то производство осуществляется в порядке, установленном ст.101 (Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки)НК. Если оно выявлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производство по нему осуществляется в порядке, установленном ст.101.4 НК
Налоговые правонарушения, связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов могут быть выявлены только в ходе налоговых проверок, дела по ним рассматриваются только в порядке НК.

Процедура привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, выявленные в ходе налоговой проверки

Производство по таким делам фактически начинается с составления акта налоговой проверки уполномоченным должностными лицами налогового органа, которые проводили проверку. В течение 5 дней с даты этого акта, он должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку, или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Проверяемое лицо вправе в течение 1 месяца со дня получения акта представить письменное возражение и в течение 10 дней со дня истечения данного срока принимается решение по результатам налоговой проверки. Указанный срок может быть продлен не более чем на 1 месяц. Основания продления срока – проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий может проводиться: истребование документов у налогоплательщика и 3-их лиц (ст.93,93.1 НК), допрос свидетеля, проведение экспертизы
Полномочиями по результатам проведения налоговой проверки и принятия по ним решения обладает руководитель налогового органа и его заместитель.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может быть вынесено 1 из двух решений:
1) о привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения
2) об отказе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Требования к содержанию данных решений установлены п.8 ст.101 НК
Не соблюдение таких требований может послужить основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.

 

Решение о привлечении, либо об отказе в привлечении к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе, т.е. НК предусматривает обязательный досудебный порядок обжалования. В свою очередь, досудебный порядок обжалования может быть апелляционным, если жалоба подана на решение, не вступившее в законную силу, и обычным – если решение вступило в законную силу.
Согласно п.9 ст.101 НК, решение о привлечении, либо от отказе в привлечении к ответственности вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его вручения лицу, либо его представителю, в отношении которого оно было вынесено
Решение в течение 5 дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, либо его представителю под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В случае невозможности вручения, оно направляется по почте заказным письмом и датой его вручения считается 6-ой день со дня отправки письма