ЧАСТЬ 2. Задача. Организация – налогоплательщику НДС за налоговый период (месяц) осуществила следующие операции.

 

Задача. Организация – налогоплательщику НДС за налоговый период (месяц) осуществила следующие операции.

Произвела 20 000 единиц изделий, из них 120 единиц было использовано для собственных нужд (производственный процесс – изготовление готовой продукции). Цена реализации идентичных товаров, действовавшая в предыдущем налоговом периоде 45 000 руб. (в том числе НДС) за единицу. Указанная цена соответствует рыночной цене.

80 единиц изделий было передано в рамках благотворительной деятельности детскому дому безвозмездно. Остальная часть была реализована по цене 47 200 руб. (в том числе НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 числа текущего налогового периода в размере 40%.

Получила:

- взнос учредителя в уставный капитал – денежные средства – 60 тыс. руб.;

- перечислено от покупателя (юридического лица) 400 тыс. руб. в качестве оплаты в счет предстоящих поставок.

Получены от поставщика и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС), которые не были оплачены. Полученные материалы приобретены для производства предназначенной для реализации готовой продукции. Счет-фактура от поставщика правильно оформлен и получен.

Организацией были приобретены товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС), которые были переданы безвозмездно в рамках благотворительной деятельности подшефной средней школе. Приобретенные товары полностью оплачены, счет-фактуры правильно оформлены от поставщика получены.

Осуществлен ввоз из-за рубежа. НДС, уплаченный при ввозе, составил 50 тыс. руб. После оприходования ввезенные товары были реализованы по цене 1 млн. 180 тыс. руб., в том числе НДС.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

Решение:

Операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11.08.95 №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» освобождаются от обложения НДС.

Сумма налога, предъявленную покупателям в соответствии со ст. 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ составит:

НДС = ((20 000 ед. - 120 ед. – 80 ед.) * 47 200 руб.) * 18 / 118 = 142 560 000 руб.

НДС на импортные товары = 1 180 000 * 18 / 118 = 180 000 руб.

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав организация-продавец должна уплатить НДС в бюджет (п. 1 ст. 167 НК РФ).

НДС с аванса составит:

400 000 * 18 / 118 = 61 017 руб.

Общая сумма НДС, предъявленная покупателю составит:

НДС_об = 142 560 000 + 180 000 руб. + 61 017 руб. = 142 801 017 руб.

Сумма налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ составит:

590 000 * 18 /118 = 90 000 руб.

На основании ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг) налогоплательщику, осуществляющему освобождаемые от НДС операции, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг). То есть передача безвозмездно в рамках благотворительной деятельности подшефной средней школе в сумме 118 000 руб. НДС облагаться не будет и вычетов тоже не будет.

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

В нашем случае данные товары были приобретены для перепродажи, т.к. НДС в сумме 50 000 руб. будет тоже принят к вычету.

Общая сумма НДС к вычету составит:

НДС_вычет = 90 000 руб. + 50 000 руб. = 140 000 руб.

Сумма НДС к уплате определяется как разница между начисленной суммы налога к уплате и предъявленной суммой налога продавцами.

НДС_{к уплате} = 142 801 017 руб. – 140 000 руб. = 142 661 017 руб.