Порядок признания расходов

7. ЕСКД. Общие правила выполнения чертежей. ГОСТ 2.301-68 – ГОСТ 2.304-81. М.: Изд-во стандартов, 2001, 238с.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 4

1. Порядок признания расходов. 5

1. 1. Порядок признания расходов по методу начисления. 5

1.2. Расходы по кассовому методу. 8

2. Методы оценки сырья и материалов при их списании на производство. 11

3. Амортизация и срок полезного использования основных средств. Амортизационные группы основных средств. 16

3.1. Линейный метод начисления амортизации. 17

3.2. Нелинейный метод начисления амортизации. 24

4. Разницы в сумме амортизации, начисленной по данным бухгалтерского и налогового учета. 26

4.1. Стоимость и срок полезного использования объекта в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы, но способы начисления амортизации различны. 27

4.2 Стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете одинакова, но сроки полезного использования и способы начисления амортизации различны. 29

Литература. 31

Введение

С введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ у бухгалтеров всех предприятий появилась еще одна про­блема - определение себестоимости в целях налогообложения прибыли. При расчете налога на прибыль две основные состав­ляющие налогооблагаемой базы - доходы и расходы необходи­мо определять на основании Налогового кодекса. Правильное отнесение затрат на расходы, уменьшающие налогооблагае­мую базу, - первоочередная задача работы любого бухгалтера. От того, правильно ли классифицированы и отнесены на себес­тоимость расходы организации, зависит правильное исчисле­ние налога на прибыль.

В целях налогообложения прибыли для определения себе­стоимости нужно руководствоваться 25 главой Налогового ко­декса «Налог на прибыль организации».

Особо подчеркнем, что руководствоваться Налоговым кодексом бухгалтерам нужно только для определения налого­вой базы по налогу на прибыль. Для исчисления себестоимос­ти в целях бухгалтерского учета необходимо по-прежнему «ра­ботать» с Положениями по бухгалтерскому учету.

Все расходы любой организации можно разделить на две группы:

- уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на при­быль;

- не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в за­висимости от характера, условий осуществления и направле­ний деятельности организации подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией, связанные с обычной деятельностью организации;

- внереализационные расходы.

Каждый из этих расходов может подразделяться на рас­ходы, связанные с материальными затратами, затратами на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Поэтому, для приведения учетной политики предприятия для целей налогообложения налогом на прибыль в соответст­вие с изменениями, вы вправе внести изменения в месячный срок, начиная с даты официального опубликования, и в случае изменения порядка уплаты в бюджет налога на прибыль пред­ставить соответствующую информацию в налоговый орган по месту своего нахождения.

Порядок признания расходов

Глава 25 Налогового кодекса устанавливает два возмож­ных метода определения расходов для целей налогообложе­ния: метод начисления и кассовый метод. Обязательным усло­вием выбора метода является его аналогичность выбранному методу определения доходов. Другими словами, если органи­зация выбрала для целей налогообложения определение дохо­дов по методу начисления, то и расходы она обязана прини­мать только по методу начисления. То же касается и кассового метода.

Изменить применяемый метод учета нало­гоплательщик вправе только с начала налогового периода на основании статьи 313 НК РФ. При этом нужно помнить, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается кален­дарный год. Следовательно, вопрос выбора метода учета на­логоплательщик может решать ежегодно, до 1 января. Вы­бранный метод отражается в учетной политике предприятия на текущий год.

Но какой бы метод определения расходов организация ни выбрала, в первую очередь необходимо руководствоваться тем, что расходами признаются обоснованные и документаль­но подтвержденные затраты. Обоснованные расходы - эконо­мически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы -затраты, подтвержденные документами, оформленными в со­ответствии с законодательством РФ, а Методические указания еще и уточняют, что это должны быть обязательно первичные документы. На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ для при­знания затрат расходами необходимо, чтобы они были про­изведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

Статьями 272 и 273 Налогового кодекса предусмотрены два метода признания расходов: метод начисления и кассовый метод.