Расчет по налогу на прибыль организаций

 

Расчет организации по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, принятой ФЗ от 06.08.2001 г. № 110 - ФЗ. Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, которая рассчитывается по формуле (4). Согласно главе 25 НК РФ прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

 

П = Д - Р, (4)

 

где П - прибыль организации за отчетный (налоговый) период, руб.;

Д - доходы организации, руб.;

Р - расходы организации, руб.

 

Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога, является:

· момент их начисления независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества (метод начислений) - учет выручки по «отгрузке». Хозяйственные операции при этом оформляется следующими проводками:

Дт 43 Кт 20 - оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости;

Дт 62 Кт 90 / 1 - отгружена продукция и предъявлены покупателю расчет ные документы;

Дт 90 / 3 Кт 68 / НДС - начислен НДС с выручки;

Дт 90 / 2 Кт 43 - списана фактическая себестоимость отгруженной продук ции;

Дт 51 Кт 62 - оплачена отгруженная продукция.

· по доходам: день поступления денежных средств или имущества; по расходам - день фактической оплаты расходов. Амортизация учитывается только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты (кассовый метод). Кассовый метод могут применять организации, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила 1 млн. руб.

Дт 43 Кт 20 - оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости;

Дт 45 Кт 43 - отгружена готовая продукция покупателю;

Дт 51 Кт 62 - погашена дебиторская задолженность покупателем;

Дт 62 Кт 90 / 1 - отражена выручка от продажи (после оплаты);

Дт 90 / 3 Кт 68 / НДС - начислен НДС с выручки (после отгрузки);

Дт 90 / 2 Кт 45 - списана фактическая себестоимость отгруженной продукции.

 

Источником возмещения по налогу на прибыль является прибыль.

Налоговый период - календарный год; отчетный период - квартал, полугодие; 9 месяцев.

Налоговые ставки: основная налоговая ставка по налогу на прибыль - 20%,в том числе 2 % - федеральный бюджет; 18 % - региональный бюджет.

Расчет налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) по формуле (5).

Нпр_i = П_i * Спр: 100 - Нпр_i-1, (5)

 

где Нпр _i - сумма налога на прибыль за i - й период, руб.;

П_i - налоговая база (прибыль) за i - й период, руб.;

Спр - ставка налога на прибыль, проценты;

Нпр_{i -1 -} налог на прибыль за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год - при поквартальной уплате налога).

 

При ежеквартальной уплате налога организация должна перечислить налог не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Пример 1. Определить сумму налога на прибыль за отчетные и налоговый периоды, используя исходные данные таблицы 2.

Таблица 2 - Показатели работы организации за год, руб.

Показатель	Период
I квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения
Расходы, учитываемые для целей налогообложения

Решение.

Сумма налога на прибыль организации, подлежащая внесению в бюджет:

А) за отчетные периоды:

Прибыль за I квартал: 30000 руб. (300000 - 270000)

Налог на прибыль за I квартал: 6000 руб. (30000 руб. х 20 % / 100 %)

Прибыль за полугодие: 90000 руб. (700000 руб. - 610000 руб.)

Налог на прибыль за полугодие: 16200 руб. (90000 руб. х 20 % / 100 %)

Налог на прибыль за II квартал: 10200 руб. (16200 руб. - 6000 руб.)

Прибыль за 9 месяцев: 100000 руб. (950000 руб. - 850000 руб.)

Налог на прибыль за 9 месяцев: 18000 руб. (100000 руб. х 18 % /100 %)

Налог на прибыль за III квартал: 1800 руб. (18000 руб. - 16200 руб.)

Б) за налоговый период:

Прибыль за год: 160000 руб. (1370000 руб. - 1210000 руб.)

Налог на прибыль за год: 32000 руб. (16000 руб. х 20 %)

Налог на прибыль за IV квартал: 14000 руб. (32000 руб. - 18000 руб.)