Организация расчетов по налогу на добавленную стоимость при продажах

При продаже товаров, услуг продавец выписывает следующие документы:

· накладную на товары или материалы или акт на услуги, работы;

· счет - фактуру.

Существуют два варианта работы с покупателями:

· по предоплате (сначала деньги, потом товар). Сначала предоставляется покупателю счет на предоплату. При поступлении денежных средств на расчетный счет выписывается счет - фактура на аванс. Она будет иметь тот же номер, что и при отгрузке, только с индексом «а». При отгрузке товаров, услуг выписывается накладная (или акт) и счет - фактура на сумму отгруженного товара или оказанной услуги;

· без предоплаты (сначала товар, потом деньги). При отгрузке товаров, услуг продавец выписывает накладную, акт и счет - фактуру. А затем получает денежные средства за отгруженные товары или оказанные услуги

Работа со счетами- фактурами у продавца товаров, работ услуг проводится следующим образом:

· поставщик товаров, работ, услуг выписывает на имя покупателя счет - фактуру в двух экземплярах не позднее пяти дней отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Первый экземпляр (оригинал) - предоставляется покупателю, второй экземпляр счет - фактуры остается у поставщика.

Организация расчетов при продажах

На первом этапе обработки первичной документации по продажам необходимо просто подшить все счета - фактуры с накладными или актами в журнал учета выданных счетов - фактур. Каждому счету - фактуре присваивается исходящий номер. Продавцы ведут учет счетов - фактур в хронологическом порядке. Все выставленные за месяц счета - фактуры заносятся в «Журнал учета выданных счетов - фактур». Подводится итог за месяц. Выдаваемые счета - фактуры хранятся в журналах учета счетов - фактур в течение полных пяти лет с даты их получения (выдачи).

На втором этапе формируется книга продаж (т. е. информация со счета - фактуры отражается в книге продаж в соответствии с правилами включения НДС в налоговую базу).

Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур, составляемых продавцом, в целях определения суммы НДС по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам). Учет счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Учет продаж с авансами. а) при получении аванса выписанный счет - фактура с индексом «а» заносится в журнал учета счетов - фактур продаж и в книгу продаж; б) при отгрузке товаров услуг счет - фактура с тем же номером, но без индекса «а» также заносится в журнал и книгу продаж. Одновременно проводится зачет аванса (сумма зачтенного аванса заносится или в книгу продаж со знаком «минус», или в книгу покупок со знаком «плюс»).

При получении аванса налогоплательщик обязан:

· исчислить с суммы аванса НДС по формуле (3):

 

		18 / 118 либо 10 /110
	Сумма НДС с аванса		Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок

·

=

Х

(5) (3)

· выписать на сумму аванса счет - фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее была выполнена предоплата, налогоплательщик:

· начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров;

· выписывает в двух экземплярах счет - фактуру, который регистрируется в книге продаж;

· ранее выписанный на сумму предоплаты счет - фактуру регистрирует в книге покупок;

· принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты) полученной в счет предстоящей поставки товаров.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом). Книга продаж хранится у поставщика в течение пяти полных лет с даты последней записи.