Пример 12.
По данным бухгалтерского учета сумма прибыли за первый квартал 2013 года составила 100 000 руб. Условный расход составит 20000 руб. (100 000 руб. х 20 %). В бухгалтерском учете сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают: Дт 99 / «Условные расходы по налогу на прибыль» Кт 68 / «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы по налогу на прибыль». Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Формула начисления налога на прибыль и отражение его в бухгалтерском учете проводится по формуле (10):
+ Н пр = + Ур (Уд) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО, (10) где + Н пр- текущий налог на прибыль, руб.; - Нпр - текущий налоговый убыток, руб.; + Ур - условный расход по налогу на прибыль, исчисленный по при были, полученной в системе бухгалтерского учета, руб.; - Уд - условный доход по налогу на прибыль, исчисленный по убыт ку, полученному в системе бухгалтерского учета, руб.
Условный расход по налогу на прибыль рассчитывается по формуле (11).
+ Ур = + П бал * Спр: 100, (11)
где Ур - условный расход по налогу на прибыль, руб.; Пбал - балансовая прибыль, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, руб.; Спр - налоговая ставка по налогу на прибыль, %.
Условный доход по налогу на прибыль рассчитывается по формуле (12).
- Уд = - Убал * Спр: 100, (12)
Где У д - условный доход по налогу на прибыль, руб.; Убал. - балансовый убыток, исчисленный по правилам бухгалтерского учета, руб.; Спр - налоговая ставка по налогу на прибыль, %.
Пример 13. ООО «Проф - Инфо» произвело фактические представительские расходы (по нарастающей с начала года), данные по которым приведены в таблице 3. Таблица 3 - Представительские расходы, руб.
В бухгалтерском учете для отражения постоянного налогового обязательства будут произведены следующие бухгалтерские проводки: Дт 99 / ПНО Кт 68 - 3 200 руб. (16 000 руб. * 0,2) Дт 99 / ПНО Кт 68 - 2 000 руб. (10 000 руб. * 0,2) Дт 99 / ПНО Кт 68 - 2 800 руб. (14 000 руб. * 0,2)
Вопросы для самопроверки по подмодулю М2:5
1) Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль? 2) Что признается прибылью в целях гл. 25 НК РФ? 3) Как учитываются доходы при методе начислений? 4) Как определяется дата получения дохода при кассовом методе? 5) Какая налоговая ставка установлена НК РФ по налогу на прибыль? 6) Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций? 7) Что является отчетным периодом по налогу на прибыль организаций? 8) В какие сроки уплачиваются авансовые платежи? 7) Каков порядок расчета налога на прибыль? 8) Что такое налоговый учет? 9) Как устанавливается налогоплательщиком порядок ведения налогового учета? 10) На каких счетах ведется учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль? 11) Что такое постоянные и временные разницы? 12) Что такое ПНА и ПНО? 13) Что такое ОНА и ОНО? 14) С возникновением каких разниц связаны понятия «отложенный налоговый актив» и «отложенное налоговое обязательство»? 15) Что такое условный расход? Чему он равен? 16) Что такое условный доход? Чему он равен? 17) Что такое текущий налог на прибыль? Чему он равен? 18) Источник уплаты налога на прибыль? 19) При каких условиях условный расход будет равен текущему налогу на прибыль?
М2:9 Организация расчетов по налогу на доходы физических лиц
9.1 Расчет налога на доходы физических лиц 9.2 Организация расчетов по налогу на доходы физических лиц 9.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц
|
