Расчет транспортного налога

 

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. Законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения по транспортному налогу представлены в таблице 6.

 

Таблица 6 - Объекты налогообложения и льготы по налогу

Объекты налогообложения	Не являются объектами налогообложения
Автомобили Мотоциклы и мотороллеры Автобусы Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Самолеты и вертолеты Теплоходы, яхты, парусные суда, катера Снегоходы и мотосани Моторные лодки и гидроциклы	Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов Морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки Моторные лодки, у которых мощность двигателя не превышает 5 л.с., а также весельные лодки Промысловые морские и речные суда Тракторы, комбайны и другие специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные предприятия и используемые для сбора или выращивания сельхозпродукции Самолеты и вертолеты, принадлежащие санитарной или медицинской службе Транспортные средства, находящиеся в розыске Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Несамоходные (буксируемые) суда
Другие водные и воздушные транспортные средства

Налоговая база определяется:

· в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (в том числе для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), - как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах (1 л.с. = 735,5 ватт);

· водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость, в регистровых тоннах;

· иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, единицы транспортного средства. Субъекты РФ имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в 10 раз. При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый, второй, третий кварталы (отчетных периодов может не быть - право региона)

Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Организации подают налоговые декларации по итогам налогового периода и расчеты по итогам отчетного периода. Сроки подачи декларации и уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Транспортный налог (Нтр) рассчитывается в зависимости от вида транспортных средств:

- по транспортным средствам, имеющим двигатели по формуле (23):

 

Нтр = Мдв * Стр * Ктр, (23)

где Мдв - мощность двигателя, л.с.;

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год /л.с. (ставка диффиренцирована в зависимости от пределов мощности);

Ктр - корректирующий коэффициент;

 

Пример 1.

На ЗАО «Лучик» зарегистрирован грузовик, мощность которого - 270 л.с. Согласно п.1 ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога для грузовых автомобилей мощностью более 250 л.с. - 8,50 руб. с каждой лошадиной силы. Законом Иркутской области, где зарегистрирован грузовик, эта ставка установлена в размере 34,50 руб. Значит, акционерное общество должно рассчитывать транспортный налог исходя из ставки 34,50 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащего уплате акционерным обществом в 2013 г., равна 9 315 руб. (34,50 руб. х 270 л.с.)

- по несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость) по формуле (24).

 

Нтр = ВВ * Стр * Ктр, (24)

 

где ВВ - валовая вместимость несамоходного транспортного средства в регистровых тоннах (руб. т);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / руб. т;

 

- по транспортным средствам, не имеющим двигателей по формуле (25).

 

Нтр = КТтр * Стр * Ктр, (25)

 

где КТтр - количество единиц транспортных средств (ед.тр.ср.);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / ед.тр.ср;

 

- по самолетам, имеющим реактивные двигатели по формуле (26).

 

Нтр = СТдв * Стр * Ктр, (26)

 

где СТдв - сила тяги в килограммах силы тяги (с.т.);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / с.т.;

Ктр - корректирующий коэффициент.

 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом специального понижающего коэффициента (Ктр), который равен отношению:

 

Число полных месяцев,

в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано

 

Месяц снятия с регистрации или постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

Пример.

В апреле 2013 г. ООО «Берест» купило и зарегистрировало в ГИБДД автомобиль мощностью 80 л.с. ООО «Берест» использовало автомобиль весь оставшийся период до конца года. Следовательно, в 2013 г. автомобиль был зарегистрирован на организации в течение девяти месяцев (с апреля по декабрь).

В Иркутской области, где зарегистрирован автомобиль ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. - 10,50 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет в 2013 г., составила - 630 руб. (10,50 руб. х 80 л.с. х 9 мес. / 12 мес.)