Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.
Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.
Различают процентные и твердые налоговые ставки.
Функции налогов:
 Функции налогов
|
|
|
| Фискальная
|
|
|
 Стимулирующая
|
|
|
 Регулирующая
|
|
|
| Распределительная
|
|
|
 Контрольная
|
|
|
| Дисциплинарная
|
ü фискальная функция сводится к тому, что налоги формируют и пополняют бюджет государства; отметим, что доля налоговых доходов в бюджетных большинства современных стран высока и находится на уровне 70-90% всех доходов бюджетов этих стран;
ü регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогооблажения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок; например, при установлении жесткого налогообложения в сфере потребления и льготного – в сфере производства хозяйствующие субъекты станут развивать, инвестировать в производственный сектор экономики, так как это будет приносить им большую прибыль;
ü социальная функция – поддержка населения, особенно малообеспеченных;
ü контрольная функция заключается в том, что налоги являются отражением экономических процессов, т.е. анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, протекающих в экономике, об эффективности существующей налоговой системы и ее влиянии на хозяйственную деятельность экономических субъектов.
Классификация налогов.
| Признак
| Вид налога
| Подвид налога
| Характеристика
| |
| По способу взимания
| Прямые
| Реальные
| Облагается имущество
| |
| Личные
| Облагается доход
| |
| | Косвенные
| Налоги, на расходы, включённые в цену товара
|
| По уровню государственного управления
| Государственные
| Уплачиваются по решению государства в государственный бюджет
| |
| Местные
| Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет
| |
| Межгосударственные
| Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды
| |
| По плательщикам
| С юридических лиц
| Платят юридические лица
| |
| С физических лиц
| Платят физические лица
| |
| С юридических и физических лиц
| Платят как физические так и юридические лица
| |
| По объекту обложения
| На имущество
| Облагается имуществом
| |
| На доходы
| Облагаются доходы
| |
| На действия (операции)
| Облагаются действия (операции)
| |
| На ресурсы
| Облагаются ресурсы
| |
| По полноте прав использования налоговых сумм
| Собственные (закреплённые)
| Полностью или в твёрдо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет
| |
| Регулирующие
| Используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)
| |
| По порядку (назначению) использования
| Общие
| Обезличенно поступают в государственные бюджеты и используются на любые нужды государства
| |
| Целевые
| Специальные
| Поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определённые для них цели
| |
| Чрезвычайные
| Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства по прошествии этого события или этапа налог отменяется
| |
| По характеру определения ставок налогов
| Раскладочные
| Возникает необходимость покрыть определённые расходы и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков
| |
| Квонтитивные
| Возникает необходимость сформировать определённый фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счёт налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог
| |
