Специальные налоговые режимы

 

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении договоров концессий и соглашений о разделе продукции.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

НК РФ установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из вышеназванного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 18 НК РФ введение специальных налоговых режимов возможно только в случае, если они предусмотрены в самом Кодексе. Такие специальные режимы могут устанавливаться для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для субъектов малого предпринимательства), но не для территорий (как это было, например, в республиках Ингушетия или Башкортостан), за исключением свободных экономических зон и закрытых административно-территориальных образований.

Cт. 18 НК РФ определено, что актами законодательства РФ о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной НК РФ совокупности налогов и сборов одним налогом. При этом установление и введение в действие специальных налоговых режимов не равнозначны установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок введения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах.

Специальный налоговый режим – формально не более чем особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

С 2010 года из перечня Федеральных налогов исключен Единый социальный налог. Его заменили страховые взносы во внебюджетные фонды:

– Взнос на обязательное пенсионное страхование.

– Взнос на обязательное медицинское страхование.

– Взнос на обязательное социальное страхование.

Администрирование данных взносов с 2010 года не является компетенцией налоговых органов.

Администрирование страховых взносов, которые начисляют и уплачивают налогоплательщики вместо ЕСН с 2010 года подробно изложено во 2 части учебного пособия.

Литература

 

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. – М.: Проспект, 2005. – 32 с.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ [Текст]: офиц. текст: по состоянию на 05.08.2010 / М-во юстиции Рос. Федерации. – М.: Книгописная палата, 2009. – 352 с.

3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ [Текст]: офиц. текст: по состоянию на 01.09.2009 / М-во юстиции Рос.Федерации. – М.:Проспект, 2009, – 446 с.

4. Налоговый кодекс РФ [Текст]: комментарий (постатейный) / сост. 01.08.2010 г. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ВолтерсКлувер, 2010. – 256 с.

5. Налоговое право [Текст]: учеб. пособие / под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2009.

6. Незамайкин, В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц [Текст] / В.Н.Незамайкин, И.Л.Юрзинова. – М.: Экзамен, 2009. – 448 с.

7. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] / В.Г. Пансков. – М., 2009.

8. Пепелеев, С.Г. Налоговое право [Текст] / С.Г. Пепелеев. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. – 354 с.

9. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А.Кашин. – М.: Юнити, 2009. – 440 с.

10. Уголовный кодекс РФ [Текст]: комментарий / под редакцией Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. – М.: Бек, 2008.

11. Российская Федерация. Законы. Уголовное право РФ. Особенная часть: офиц. текст / под ред. Б.В.Здравомыслова. – М.: Юрист, 2009.

12. Июхин, В.Я. Экономическая теория [Текст] / В.Я. Июхин. – М.: Юрист, 2008.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ЧАСТЬ I 3

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ.. 3

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.. 5

1.1. Возникновение и развитие налогообложения. 6

1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран. 8

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.. 8

2.1. Принципы построения налоговой системы.. 8

2.2. Функции налоговой системы.. 9

2.3. Понятие фискальной политики. 9

2.4. Способы взимания налогов. 11

2.5. Понятие налога. Элемент налога. 11

2.6. Участники налоговых отношений. 14

2.7. Принципы налогообложения. 17

2.7.1. Экономические принципы.. 17

2.7.2. Юридические принципы налогообложения. 18

2.7.3. Организационные принципы налогообложения. 19

2.8. Общая система управления налогообложением. 20

2.9. Понятие налоговых льгот. Их классификация. 21

2.10. Признаки построения налоговой системы РФ.. 23

3. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЕРВОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 24

3.1. Порядок введения. Основные понятия. 24

3.2. Права налоговых органов. 26

3.3. Обязанности налоговых органов. 28

3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права. 30

3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 31

3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг. 33

3.7. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. 34

3.8. Принципы определения доходов. 36

3.9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора. 37

3.9.1. Требование об уплате налога и сбора. 38

3.9.2. Арест имущества. 39

3.10. Налоговая декларация. 40

3.11. Учет налогоплательщиков. 42

4. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.. 43

4.1. Формы проведения налогового контроля. 44

4.2. Общие правила проведения налоговых проверок. 45

4.3. Камеральная налоговая проверка. 46

4.4. Выездная налоговая проверка. 50

4.5. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок. 54

 

 

5. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ.. 64

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.. 65

6.1. Понятие налогового правонарушения. 65

6.2. Общие условия привлечения к ответственности. 66

6.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. 67

6.4. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 68

6.5. Обстоятельства, отягощающие ответственность. 68

6.6. Обстоятельства, изменяющие ответственность за совершение налогового правонарушения. 69

6.7. Понятие налоговой санкции. 69

7. ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ НК РФ.. 70

7.1. Федеральные налоги. 70

7.2. Региональные налоги. 71

7.3. Местные налоги. 71

7.4. Специальные налоговые режимы.. 71

Литература.. 73

 

Лариса Игоревна Комлева