Налоговые льготы
Налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях) платежа. В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия, скидки и налоговые кредиты. Изъятия представляют собой налоговую льготу, которая направлена на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Наиболее ярко сказанное иллюстрирует налог на прибыль, в случае с которым изъятия выражаются в том, что прибыль изымается из состава налогооблагаемой прибыли (не подлежит налогообложению), если была получена плательщиком от определенного вида деятельности. Кроме того, изъятия предусмотрены законодательством РА при обложении доходов физических лиц. Например, не подлежат налогообложению доходы граждан от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства. Аналогично не взимается налог с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий. Скидки - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль и доходы скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Причем в данном случае речь идет о уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению, когда в качестве скидки засчитывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Сюда относятся,, перечисления в благотворительные фонды, затраты на природоохранные мероприятия и т. д. Подразделяются на лимитированные (размер ограничен) или не лимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумма расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для отдельных категории субъектов). Особой формой налоговых льгот является налоговый кредит - отсрочка взимания налога, которая предоставляется на условиях возвратности и платности на основании договора между хозяйствующим субъектом и государственным налоговым органом. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором, который должен предусматривать сумму задолженности и начисляемые на нее проценты, срок действия договора, порядок погашения задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: - отсрочка или рассрочка уплаты налога; - возврат ранее уплаченных сумм налога (части налога); - целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
Отсрочка от уплаты налога - перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - распределение сумма налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей. Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия. Целевой инвестиционный кредит предусматривает возможность уменьшения платежей по налогу в течение определенного срока и в определенных пределах с последующей поэтапной уплатой суммы налога (кредита) и начисленных процентов. Основанием для его предоставления является проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства; осуществление внедренческой или инновационной деятельности; выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами. К налоговой льготе также относят необлагаемый минимум объекта налога.
|
