Учёт денежных средств

1. Правила ведения кассовых операций и контроль соблюдения кассовой дисциплины в организации

2. Документальное оформление и контроль кассовых операций. Инвентаризация денег в кассе

3. Порядок открытия банковских счетов. Документальное оформление, виды и очерёдность банковских операций

4. Формирование, проверка и бухгалтерская обработка выписки банка по текущему (расчётному) счёту. Учёт денежных средств на текущем (расчётном) счёте. Инвентаризация остатков денег на счетах в банке.

 

1. Порядок ведения кассовых операций и порядок расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь регламентируется инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчёта наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утверждённой Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года №107 (с изменениями и дополнениями).

Порядок ведения кассовых операций устанавливает:

1) Для осуществления расчётов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу

2) Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из банка и сдачи в банк

3) Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией

Расчёты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке путём перечисления денежных средств на счёт в банке. Юридическое лицо осуществляет расчёты наличными деньгами с другими юридическими лицами на территории Республики Беларусь в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, с которыми организация проводит расчёты наличными деньгами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня – не ограничивается. Порядок и сроки сдачи выручки, размер потребности в разменных наличных деньгах могут быть установлены решением руководителя. Сроки сдачи выручки устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже 1 раза в 7 календарных дней.

Банки осуществляют текущий и (или) последующий контроль кассовых операций в соответствии с законодательством в области предотвращения легализации доходов, полученных преступным путём и финансирования террористической деятельности (см. учебник)

 

2. Кассовые операции по приёму и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учётных документов, установленным в соответствии с законодательством. Приходные кассовые ордера заполняются при поступлении денежных средств в кассу организации в порядке, установленном законодательством. Подтверждением приёма наличных денег являются:

1) Квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1

2) Другие приходные документы, предусмотренные законодательством

Выдача наличных денег из касс юридических лиц производится по:

o Расходному кассовому ордеру формы КО-2

o Платёжной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платёжной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя

Расходные кассовые ордера так же заполняются в порядке, установленном законодательством. Выдача денежных средств под отчёт на предстоящие расходы на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством работником юридического лица, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Юридические лица выдают наличные деньги с использованием корпоративных карточек под отчёт на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, включая день выдачи наличных денег под отчёт:

1) Не более 3 рабочих дней на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица

2) Не более 10 рабочих дней на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица

3) До 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера 1 базовой величины в целом по юридическому лицу

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Кассовую книгу вправе не вести юридические лица, применяющие упрощённую систему налогообложения. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: неотрывная часть листа как первый экземпляр остаётся в кассовой книге, отрывная часть листа является вторым экземпляром и заполняется через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчётом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Учёт денежных средств в кассе ведётся на активном основном денежном счёте 50 «Касса»

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Внесены в кассу денежные средства за членские и трудовые книжки	50+	10.6-
Работниками организации внесены деньги за путёвки в дома отдыха, санатории, проездные билеты и т. д., приобретённые организацией	50+	10.13-
Получены кассиром денежные средства с расчётного, валютного, специального счетов	50+	51-,52-, 55-
Получены денежные средства от покупателя за товары по абонементам, проданные в кредит	50+	62-
Возврат подотчётным лицом неиспользованного аванса	50+	71-
Возврат работникам организации ранее предоставленного займа	50+	73.1-
Возмещение работником организации материального ущерба путём внесения денежных средств в кассу	50+	73-
Взнос денежного вклада учредителя в кассу	50+	75-
Внесены в кассу вступительные взносы пайщиков	50+	83+
Внесены в кассу паевые взносы пайщиков	50+	85+
Получена выручка в кассу от реализации товаров	50+	90+
Получены от покупателей проценты за товары, проданные в кредит, оприходован излишек денежных средств в кассе	50+	90.7+
Отражена курсовая разница на остаток валюты в кассе при изменении официального курса иностранной валюты: 1) При росте курса валюты 2) При снижении курса валюты	50+ 91+	91+ 50-
Сданы денежные средства на текущий расчётный, валютный, специальный счета в банке	51+, 52­+, 55+	50-
Сданы кассиром денежные средства на текущий счёт в банке, инкассатору в последний рабочий день месяца	57+	50-
Выдана заработная плата работникам организации или лицам не списочного состава	70-	50-
Выдан аванс работнику организации на командировочные расходы и хозяйственные нужды	71+	50-
Выдан займ работнику организации	73+	50-
Выплачены доходы работникам-учредителям	75-	50-
Выплачена сумма задолженности по исполнительным документам	76-	50-
В кассе при инвентаризации выявлена недостача денежных средств и денежных документов	94+	50-, 10-, 13-

В сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал, проводится внеплановая инвентаризация с полным пересчётом наличных денег, находящихся в кассе. Инвентаризация оформляется актом инвентаризации наличных денег и других ценностей в 1 экземпляре.

 

3. Согласно банковского кодекса, декрету Президента Республики Беларусь «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования» текущий (расчётный) счёт в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте субъекту хозяйствования может быть открыт по его выбору в любом банке. Для открытия банковского счёта организация представляет в банк:

Ø Заявление владельца счёта на открытие счёта по установленной банком форме

Ø Копию устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующего о проведении государственной регистрации

Ø Карточку с образцами подписей и оттисками печатей, подлинность подписей лиц в карточке с образцами подписей заверяется работником банка.

Банки в течение 1 рабочего дня со дня открытия банковского счёта сообщают соответствующему налоговому органу и в фонд социальной защиты населения. По договору банковского счёта банк открывает организации текущий счёт для хранения денег с присвоением номер, позволяющего установить принадлежность данного счёта; зачисляет на этот счёт денежные средства, поступающие в пользу владельца, а также выполняет его поручения о перечислении и выдаче денег со счёта. При этом организация предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счёте с уплатой процентов, а также выплачивает банку вознаграждение за расчётно-кассовое обслуживание.

Все операции по текущему счёту осуществляются банком в соответствии с банковским кодексом и инструкцией «О банковском переводе».

Виды банковских переводов:

o Кредитовый перевод, при котором инициатором платежа является плательщик (оформляется платёжным поручением, требованием поручения)

o Дебетовый перевод, при котором инициатором платежа является бенефициар (оформляется платёжным требованием, чек)

Законодательством установлена следующая очерёдность платежей:

ü Вне очереди производятся платежи:

А) в счёт неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на текущий счёт за предыдущий месяц

Б) погашение задолженности по выплате гарантированной заработной платы

В) на погашение банковского кредита, выданного ранее, на выплату гарантированной заработной платы

ü В первую очередь производятся платежи:

А) в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды

Б) платежи по исполнительным документам о взыскании алиментов, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам организации

ü Платежи второй очереди – иные платежи, по которым организация самостоятельно определяет очерёдность

 

4. На каждую дату совершение операций по расчётному счёту, как правило, ежедневно банк выдаёт владельцу счёта выписку со счёта с приложенными первичными документами (платёжное поручение, платёжное требование и т. д.). Так как для банка субъект хозяйствования является клиентом (кредитором), то банковскую выписку по расчётному счёту следует рассматривать наоборот.

Бухгалтерский учёт движения денежных средств на текущие (расчётные) счета в банке ведётся на активном основном денежном счёте 51 «Расчётные счета».

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства, сданные кассиром в банк	51+	50-
Зачислены остатки денежных средств со специальных счетов	51+	55-
Зачислены денежные средства, сданные кассиром в банк инкассатору банка в последний рабочий день месяца	51+	57-
Возврат поставщиками и подрядчиками остатков ранее выданных авансов	51+	60-
Поступили платежи от покупателей в погашение дебиторской задолженности за товары	51+	62-
Зачислены на текущий счёт полученные кредиты и займы	51+	66+, 67+
Возврат работниками неизрасходованного аванса	51+	71-
Поступили платежи от работников организации в погашение ранее предоставленного займа	51+	73.1-
Учредителями внесён денежный взнос	51+	75-
Поступили платежи от разных дебиторов; ошибочно зачислены на расчётный счёт деньги других организаций	51+	76-/+
Зачислены штрафы, пени, полученные	51+	90.7+
Оплата банку за расчётно-кассовое обслуживание	20, 44+	51-
Выданы денежные средства кассиру организации	50+	51-
Перечислены денежные средства на специальные счета в банке	55+	51-
Произведена оплата поставщикам и подрядчикам	60-	51-
Погашены кредиты и займы, и проценты по ним	66,67-	51-
Перечислены налоги и сборы	68-	51-
Перечислены отчисления на социальное страхование	69-	51-
Перечислена заработная плата работников на карт-счета	70-	51-
Выдан аванс на командировочные расходы и на хозяйственные нужды путём зачисления на карт-счёт работника	71+	51-
Перечислены денежные средства по предоставленным займам работникам организации	73.1+	51-
Перечислены денежные средства в погашение задолженности кредитора; страховые платежи; ошибочно списанные суммы	76-/+	51-
Уплачены штрафы и пени	90.8+	51-

Инвентаризация остатков денег на счёте производится путём сверки данных об остатках денег на расчётном счёте по данным выписки банка. Ежегодно на 1 января банк предоставляет организации бланк справки в 2 экземплярах, в которой организация по каждому банковскому счёту в обслуживающем банке заполняет остаток денег. Бланк в свою очередь проверяется в банке и 1 экземпляр справки за подписью работника банка и печатью возвращается владельцу счёта.