Какие данные бухучета используются. при заполнении строки "Нематериальные, финансовые

при заполнении строки "Нематериальные, финансовые

и другие внеоборотные активы";

 

При заполнении строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" могут использоваться данные о дебетовых сальдо по счетам 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также о кредитовом сальдо по счетам 05 и 59 (п. 35 ПБУ 4/99) <*>.

 

┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Строка "Нематериальные, │ │Дебетовое сальдо │ │Кредитовое сальдо │

│финансовые и другие │ │по счету 04 │ │по счету 05 │

│внеоборотные активы" │ = │"Нематериальные │ - │"Амортизация │ +

│Бухгалтерского баланса <*>│ │активы" │ │нематериальных │

│ │ │ │ │активов" │

└──────────────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────┘

 

┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │

│по счету 08 │ │счету 08 "Вложения │ │счету 58 "Финансовые │

│"Вложения во │ │во внеоборотные │ │вложения", │

│внеоборотные │ │активы", │ │субсчетам 55-3 │

│активы", │ │субсчет 08-8 │ │"Депозитные счета" и │

+ │субсчет 08-5 │ + │"Выполнение научно-│ + │73-1 "Расчеты по │ -

│"Приобретение │ │исследовательских, │ │предоставленным займам"│

│нематериальных │ │опытно- │ │(аналитические счета │

│активов" │ │конструкторских и │ │учета долгосрочных │

│ │ │технологических │ │финансовых вложений) │

│ │ │работ" │ │ │

└─────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘

 

┌────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Кредитовое сальдо по счету 59 │ │Дебетовое сальдо по счету 97│

│"Резервы под обесценение финансовых │ │"Расходы будущих периодов" │

- │вложений" (аналитический счет учета │ + │(аналитический счет учета │

│резерва, созданного под обесценение │ │расходов со сроком списания │

│долгосрочных финансовых вложений) │ │свыше 12 месяцев) │

└────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то в показатель данной строки включается также дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".

 

Показатели строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности может не производиться такими организациями и в случае исправления в отчетном году существенных ошибок предшествующего отчетного года, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год (п. 9 ПБУ 22/2010).

 

Пример заполнения строки

"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы";

 

ПРИМЕР 24

 

Организация - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18/02.

Показатели по счетам 04, 05, 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5 и 08-8 в бухгалтерском учете:

 

руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2013)
1. По дебету счета 04 (без учета расходов на выполненные НИОКР)	2 420 000
2. По кредиту счета 05	413 611
3. По дебету счета 04 (в части несписанных расходов на выполненные НИОКР)	1 065 234
4. По дебету счета 08, субсчет 08-5	-
5. По дебету счета 08, субсчет 08-8	860 900
6. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений	3 270 000
7. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам	130 000
8. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резервов по долгосрочным финансовым вложениям	70 000
9. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи)	586 806

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.

 

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы