Какие данные бухучета используются. при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"

при заполнении строки 2350 "Прочие расходы";

 

Показатель этой строки за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период дебетовом обороте по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей). Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):

1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

 

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

 

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Строка 2350 "Прочие расходы" │ = │Оборот по дебету субсчета 91-2 <*>│

│Отчета о финансовых результатах │ │ │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, отраженных на субсчете 91-2.

 

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то:

 

┌───────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│Строка 2350│ │Оборот по дебету │ │Отрицательное сальдо прочих доходов│

│"Прочие │ │субсчета 91-2 в │ │(кредитовый оборот по │

│расходы" │ = │части прочих │ + │субсчету 91-1) и прочих расходов │

│Отчета о │ │расходов, которые│ │(дебетовый оборот по субсчету 91-2)│

│прибылях и │ │не сальдируются │ │в части доходов и расходов, которые│

│убытках │ │<**> │ │сальдируются │

└───────────┘ └─────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<**> За исключением процентов к уплате.

 

Показатель строки 2350 "Прочие расходы" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

 

3.6.2.5.2. Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы";

 

ПРИМЕР 33

 

Воспользуемся условиями примера 32, дополнив их данными по строке 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах за 2012 г.

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций):

 

руб.

Оборот за отчетный период (2013 г.)	Сумма
1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике)	10 249 280
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба)	250 000
1.2. Положительные курсовые разницы	280 635
1.3. Корректировка оценочных резервов	900 000
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов	1 770 000
1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду	826 000
1.6. Активы, полученные безвозмездно	450 000
1.7. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций	5 460 000
1.8. Проценты к получению	281 160
1.9. Иные прочие доходы	31 485
2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике)	6 347 314
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба)	680 000
2.2. Отрицательные курсовые разницы	346 120
2.3. Отчисления в оценочные резервы	1 800 000
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов	1 250 000
2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду	550 000
2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка)	260 000
2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц)	600 000
2.8. Иные прочие расходы	465 194
2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов	270 000
2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы	126 000

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2012 г.

 

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

 

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
Прочие расходы		(5826)	(4615)

 

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

 

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
Прочие расходы		(3425)	(3642)