ПРИМЕР 32

 

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (включая аналитические счета учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате):

 

руб.

Оборот за отчетный период (2013 г.)	Сумма
1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике)	10 249 280
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба)	250 000
1.2. Положительные курсовые разницы	280 635
1.3. Корректировка оценочных резервов	900 000
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов	1 770 000
1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду	826 000
1.6. Активы, полученные безвозмездно	450 000
1.7. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций	5 460 000
1.8. Проценты к получению	281 160
1.9. Иные прочие доходы	31 485
2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике)	6 347 314
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба)	680 000
2.2. Отрицательные курсовые разницы	346 120
2.3. Отчисления в оценочные резервы	1 800 000
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов	1 250 000
2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду	550 000
2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка)	260 000
2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц)	600 000
2.8. Иные прочие расходы	465 194
2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов	270 000
2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы	126 000

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2012 г.

 

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

 

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
Прочие доходы		11 368	8 552

 

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

 

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
Прочие доходы

 

Решение

 

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих доходов за вычетом НДС составляет:

за 2013 г. - 9853 тыс. руб. (10 249 280 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.);

за 2012 г. - 11 368 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 9853 тыс. руб. x 100% = 55%). Поэтому строке присваивается код 2310.

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
Прочие доходы		9 853	11 368

 

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

 

Шаг первый.

Определим сальдо прочих доходов и расходов за 2013 г., которые показываются в Отчете о прибылях и убытках свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

 

Шаг второй.

Определим показатель строки "Прочие доходы";.

Сумма прочих доходов составляет:

за 2013 г. - 6873 тыс. руб. (250 000 руб. + 150 000 руб. + 250 000 руб. + 450 000 руб. + 5 460 000 руб. + 281 160 руб. + 31 485 руб.);

за 2012 г. - 8966 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 6873 тыс. руб. x 100% = 79%). Поэтому строке присваивается код 2310.

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
Прочие доходы

 

3.6.2.5. Строка 2350 "Прочие расходы";

 

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, кроме процентов к уплате (п. 21 ПБУ 10/99).

 

О том, какие расходы организации относятся к прочим, см. разд. 3.2.11.1.

 

Внимание!

Организации - субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99).