Основные меры, предлагаемые к реализации в 2007-2009 гг.
В 2007 г. с учетом уже принятых решений, касающихся НДС и налога на прибыль организаций, вступающих в силу с 1 января 2007 г., будет иметь место дальнейшее снижение налоговой нагрузки. В частности, в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2007 г. будет осуществлен переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что обеспечит существенную дополнительную экономию их средств. При этом отменяется отдельная декларация по нулевой ставке НДС и вступает в силу новый порядок вычета этого налога при осуществлении экспортных операций, согласно которому налогоплательщики получают право предъявлять к вычету налог, уплаченный при приобретении материальных ресурсов для производства экспортируемой продукции, на основании общей декларации (при наличии необходимых документов, подтверждающих факт экспорта). Также, начиная с 2007 г., в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущем году. Осуществление указанных мер обеспечит сохранение в распоряжении предприятий в 2007 г. значительного объема дополнительных денежных средств. В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ начиная с 2006 г. вступил в действие ряд таких важных норм, касающихся НДС, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения при определенных условиях авансовых платежей и некоторые другие. Помимо прямого снижения поступлений НДС, учтенного в доходах федерального бюджета на 2006 г., эти меры могут привести к увеличению масштабов уклонения и злоупотреблений при уплате этого налога (прежде всего, путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных средств из бюджета в отношении сумм налога, фактически не уплаченного в бюджет). В частности, серьезные риски в этом отношении создает переход на «метод начисления», предусматривающий возможность применения вычетов без факта оплаты налогоплательщиком приобретаемых материальных ресурсов. Произведенный по поручению Председателя Правительства Российской Федерации М.Е. Фрадкова Минфином России совместно с Минэкономразвития России анализ возможных последствий снижения ставки НДС до 13 процентов показал, что эта мера не окажет существенного влияния на экономический рост. Вместе с тем будут созданы серьезные проблемы для бюджетной устойчивости страны, включая возможность при определенных условиях появления бюджетного дефицита. В направлении дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ правительственными мерами с 2007 года будут являться: - переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам (Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ); - уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предыдущем году (Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58 - введение обязательности выделения в платежных поручениях отдельной строки «НДС – платеж» с передачей банками налоговым органам информации о суммах и контрагентах расчетов; - отказ от «зачетной» системы уплаты акцизов на нефтепродукты с возвратом к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов предприятиями-производителями нефтепродуктов (с сохранением этой системы только в отношении прямогонного бензина); - усовершенствование существующей системы комбинированных ставок акциза по сигаретам путем исчисления адвалорной составляющей таких ставок от розничной цены сигарет в торговой сети; - индексация специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2006 год уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и дизельное топливо, по которым индексация не производится; - увеличение ставок акциза на сигареты на 30 % по сравнению с уровнем 2006 года; - учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (в том числе, не давших положительного результата) в течение одного года; - увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов; - разрешение учитывать при определении размера социального вычета взносов физических лиц страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования; - введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых нефтяных месторождений на срок до 10 лет с момента государственной регистрации лицензии до достижения определенного объема добычи нефти; - продление действия до 2017 года специфической ставки НДПИ по нефти, «привязанной» к мировым ценам на этот товар; - включение в состав объекта налогообложения по налогу на имущество организаций объектов движимого и недвижимого имущества, завершенного строительством, права собственности на которые своевременно не зарегистрированы. С 2008 года: - установление понижающего коэффициента, стимулирующего дальнейшую разработку нефтяных месторождений – для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки; - введение специальной регистрации налогоплательщиков НДС с выдачей «свидетельства участника НДС-оборота»; - дифференциация ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин низкого качества; - индексация специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2007 год уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не производится; - увеличение ставок акциза на сигареты на 20 % по сравнению с уровнем 2007 года; - введение специфических ставок НДПИ в отношении иных (кроме нефти) видов полезных ископаемых; - совершенствование применения сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; С 2009 года: - снижение основной ставки НДС с одновременной отменой действующей ныне льготной ставки для некоторых товаров и услуг с установлением единой ставки этого налога в размере 15 процентов; - отмена некоторых из существующих налоговых льгот по НДС и перечня операций, облагаемых по ставке 0 процентов по результатам анализа эффективности их применения; - индексация специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2008 год уровнем инфляции; - увеличение ставок акциза на сигареты на 20 % по сравнению с уровнем 2008 года. Заключение
Подведем итоги проделанной работы. В работе дано понятие «Налоговая система», под которой понимается совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения; раскрыты такие ее элементы, как состав и структура налоговой системы, а также принципы ее построения. В Российской Федерации все налоги и сборы устанавливаются и взимаются на основании и в соответствии с Налоговым кодексом. Различаются три уровня налогов и сборов: федеральные; региональные; местные. Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки были осуществлены в 2001-2005 гг. В частности, за эти годы приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов. Окончательно оформилась структура налоговой системы России. Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. При этом, несмотря на снижение налоговой нагрузки за годы налоговой реформы удалось обеспечить стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами), которые заметно выросли в реальном выражении. Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ на 01.01.2006. 2. Валова Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. – 13 с. 3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 217 с. 4. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2001 – 412 с. 5. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002. – 391 с. 6. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2000г. – 365 с. 7. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1999 – 672 с. 8. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 293 с. 9. http://www.kodeks.ru <11/02/06> 10. http://www.blanki-online.com/forms/forms.php <12/02/06>
[1] Налоговый кодекс, статья 8. [2] Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – с. 25. [3] Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002. – с. 45. [4] С.Г. Пепеляев. Налоговое право. Учебник. Москва; издательство «Юрист» 2004г. стр. 45 [5] Налоговый кодекс РФ на 01.01.2006. [6] Налоговый кодекс РФ на 01.01.2006. [7] Комментарий к Налоговому Кодексу РФ (ч.1) Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбуганова - Москва; издательство «Проспект», 2004г. – стр.207 [8] Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 1.— Ст. 197. [9] С.Г. Пепеляев. Налоговое право. Учебник. Москва; издательство «Юрист» 2004г. стр.521 [10] Там же стр.523 [11] Налоговый кодекс РФ на 01.01.2006. [12] Комментарий к Налоговому Кодексу РФ (ч.1) Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбуганова - Москва; издательство «Проспект», 2004г. – стр.199 [13] Демин А.В «Единство налоговой системы как базовый принцип налоговой политики РФ». Статья, опубликованная в СПС «Консультант-плюс» в 2001г. [14] http://www.kodeks.ru <11/02/06>
|
