Например.

Процент выполнения плана по производству продукции – 102,6 %.

, млн. руб. – 20 500

, млн. руб. – 21 465

удельный вес:

1). Переменной части в общем ФЗП, % - 64,0 – 13 120 млн.

2). Постоянной части – 36,0 – 7 380 млн.

1). ;

2). .

Следовательно, на предприятии имеет место относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 424 млн. руб.

Дальнейший анализ направлен на определение факторов абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от следующих факторов:

.

Для расчёта можно использовать метод цепной подстановки; используя следующие данные:

1). По плану: ;

2). По плану, пересчитанному на фактический объём производства при плановой структуре: ;

3). По плану, пересчитанному на фактический объём производства и фактическую структуру: ;

4). Фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;

5). Фактически: .

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части ФОТ.

Фактор:

1). Объём производства продукции: ;

2). Структура произведённой продукции: ;

4). Удельная трудоёмкость продукции: ;

5). Уровень оплаты труда: .

Причинами изменения постоянной части ФОТ являются:

1). з/пл. рабочих – повременщиков;

2). з/пл. служащих, работников д/с, клубов и т.д.;

3). Все виды доплат.

ФЗП рабочих – повременщиков зависит от:

- среднесписочной численности ;

- среднегодовой зарплаты:

а). от длительности рабочего года ;

б). от длительности рабочего дня ;

в). от среднечасовой з/пл. .

Отсюда:

1). За счёт изменения численности рабочих: ;

2). За счёт изменения среднегодовой ЗП:

в том числе:

а). за счёт изменения длительности года:

;

б). за счёт изменения длительности рабочего дня:

;

в). за счёт изменения среднечасовой оплаты одного рабочего:

.

Фонд заработной платы служащих может изменяться:

1). За счёт численности управленческого персонала.

2). За счёт среднегодовой з/пл.

.

В процессе анализа изучают изменения уровня среднегодовой з/пл.:

;

расчёт влияния каждого фактора определяют с помощью приёма абсолютных разниц:

1). ;

2). ;

3). .

В процессе анализа устанавливают соответствие между темпами роста средней з/пл. и производительностью труда.

- необходимо, чтобы темпы роста ПТ опережали темпы роста его оплаты, (это создаёт условия для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности).

Для анализа рассчитывают коэффициент опережения:

,

где - индекс производительности труда,

;

где - индекс среднегодовой з/пл.,

.

В условиях инфляции учитывают индекс роста цен на потребительские товары : .

Экономия (-Э) или перерасход (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты определяются по формуле:

.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяют показатели:

1. производство ТП на 1 руб. з/пл.;

2. сумма балансовой прибыли на 1 руб. з/пл.;

3. сумма чистой прибыли на 1 руб. з/пл.;

4. отчисления в фонд накопления на 1 руб. з/пл..

Прошлый год	Отчётный год	Предприятия конкуренты
план	факт