Учет оказываемых услуг.Мая Данный раздел рассмотрим на примере оказываемых услуг пансионата и ресторана. Для бухгалтерского учета оказываемые услуги в Обществе учитываются на счете 20 «Основное производство». При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи оказываемых услуг ее стоимость списывается со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Приложение 10: - Акт № 195 от 1 мая 2011г.; - Счет-фактура № 195 от 1 мая 2011г.; - Акт № 218 от 2 мая 2011г.; - Счет-фактура № 218 от 2 мая 2011г.; - Акт № 224 от 15 мая 2011г.; - Счет-фактура № 224 от 15 мая 2011г.; - Акт № 194 от 30 апреля 2011г.; - Счет-фактура № 194 от 30 апреля 2011г. Учет доходов организации. Мая Счет 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: - готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; - покупным изделиям (приобретенным для комплектации); - услугам по перевозке грузов и пассажиров; - транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; - услугам связи; - предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; - строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам; - товарам; - предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации); - участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» открыты субсчета: 90.01 «Выручка»; 90.02 «Себестоимость продаж»; 90.03 «Налог на добавленную стоимость»; 90.07 «Расходы на продажу»; 90.08 «Управленческие расходы»; 90.09 «Прибыль/убыток от продаж». На субсчете 90.01 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01 «Выручка» признана выручка. На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). На субсчете 90.07 «Расходы на продажу» учитываются расходы на продажу товаров, продукции, работ и услуг, по которым на субсчете 90.01 «Выручка» признана выручка (списываются со счета 44 «Расходы на продажу»). На субсчете 90.08 «Управленческие расходы» учитываются общехозяйственные расходы, если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности (списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы»). Субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90.01 «Выручка», 90.02 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», производятся накопительно в течение отчетного года. Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение: - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование; - поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; - проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств; - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; - суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности; - прочие доходы. По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение: - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат; - остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат; - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; - возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; - суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности; - расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; - прочие расходы. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета: 91.01 «Прочие доходы»; 91.02 «Прочие расходы»; 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчете 91.01 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами. На субсчете 91.02 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы. Субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. Счет 97 «Расходы будущих периодов». Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов. Счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: - прибыль или убыток от обычных видов деятельности - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Приложение 11: - Оборотная ведомость по 90,91,97,99 за 2011г.; - Книга покупок за I квартал 2011г.; - Книга продаж за I квартал 2011г.
|
