Описание учетной политики.

Апреля

Учетная политика предприятия должна соответствовать законодательным и нормативным правовым актам РФ, а именно ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденным Минфином РФ от 06.10.2008 № 106н.

В связи с изменением законодательных и нормативных правовых актов РФ, на данном предприятии был издан приказ № 106-п от 31.12.2010г. «Об учетной политике ЗАО «Пансионат отдыха «Ярославль» на 2011 год» (приложение 3).

Общие положения.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется бухгалтерией, автоматизировано, с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.2» и «Тилипад» (услуги общественного питания). На предприятии применяется журнально-ордерная форма счетовода. Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности действующим законодательством РФ, положениями о бухгалтерской, налоговой службе, должностными инструкциями.

Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформления их расходования.

Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 10 рабочих дней по хозяйственным расходам и 3 рабочих дней на командировочные расходы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

На данном предприятии было утверждены образцы подписей для право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств, а так же счетов-фактур и иных первичных документов.

Порядок контроля за хозяйственными операциями.

В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов в организации осуществляется внутрихозяйственный контроль за следующими операциями:

- Междугородние переговоры;

- Услуги Интернет;

- Командировки и служебные разъезды;

- Сотовые телефоны.

Порядок ведения такого контроля ведется согласно норм, лимитов, путем оформления ведомостей, распоряжений. Лимит по использованию сотовых телефонов устанавливается для руководящего состава в пределах ненормируемого рабочего дня, а для остального состава работников в течение 8 часового рабочего дня. Во время нахождения работника в отпуске, отсутствия по временной нетрудоспособности, в выходные и праздничные дни, затраты по использованию сотовой связи не принимать.

Организация ежемесячно приобретает и учитывает в журнале учета денежные документы, согласно приказа.

Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация имущества и обязательств, производится на основании приказа руководителя не реже, чем 1 раз в год в соответствии с нормативными документами МФ РФ. Для проведения инвентаризаций создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем организации.

График и правила документооборота.

Все документы, имеющие отношения к бухгалтерскому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов. Документооборот и технология обработки учетной информации в организации регламентируется согласно графику и правилам документооборота.

Учет расходов.

При группировке затрат применяется «котловой» вариант учета затрат. Затраты, связанные с оказанием услуг пансионата по путевкам и проживанию и услуг ресторана, отражаются на счете 20 «Основное производство». Расходы формируются по экономическим элементам.

Учет затрат ведется без подразделений на прямые и косвенные.

Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» в разрезе экономических элементов затрат. К ним относятся расходы на котельную.

Затраты, не связанные с основными видами деятельности, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Эти расходы распределяются пропорционально выручке по видам деятельности.

Учет доходов.

Общество подразделяет доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности на доходы от обычных видов деятельности (счет 90) и прочие доходы (счет 91). Выручка признается в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

О способах ведения бухгалтерского учета.

Применяемые формы первичных учетных документов.

Бухгалтерский учет ведется на предприятии по журнально-ордерной системе счетоводства с применением компьютерной программы «1С:Предприятия» на основании плана счетов, утвержденной учетной политикой предприятия.

По учету ОС, НМА, материалов, готовой продукции, ТМЦ, в местах хранения, работ строительных машин и механизмов, результатов инвентаризации, путевых листов, кассовых операций, учету труда и его оплаты, расчетов с подотчетными лицами организация применяет унифицированные формы первичных учетных документов, с введением в них дополнительных реквизитов.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

При ведении бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи организация использует рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 3).

Способы начисления амортизации по ОС и НМА.

Амортизация объектов ОС для целей бухгалтерского учета производится по линейному способу. В бухгалтерском учете по ОС, приобретенным до 01.01.2002г., начисление производится по нормам в соответствии с Постановлением СМ СССР №1072, а по приобретенным с 01.01.2002г.- по нормам, определенным исходя из СПИ в соответствии с Постановлением Правительства №1 от 01.01.02 (в ред. от 10.12.2010 №1011).

С 01.01.2006г. для целей налогового учета, по вновь поступившим ОС на расходы можно списать 10% от стоимости нового ОС, а также 10% расходов по достройке, дооборудованию, модернизации и частичной ликвидации ОС.

Переоценка ОС в добровольном порядке не производится.

Способы учета и списания товаров, приобретаемых для продажи, сырья и материалов.

При определении стоимости приобретения сырья и материалов, отражаемой на счете 10 используется по фактической себестоимости их приобретения, без применения счетов 15 и 16, с отнесением ТЗР на отдельный субсчет, счета 10.

Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат. МПЗ, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовом счете в оценке, предусмотренной в договоре. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Учет МПЗ ведется количественно-суммовым методом, применяется система непрерывного учета.

Способы калькулирования себестоимости и формирования финансового результата.

Момент признания доходов и расходов

В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования рациональности учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, определяя доходы и расходы в бухгалтерском учете методом начисления.

Способы учета и списания готовой продукции.

Учет выпуска готовой продукции ведется по фактической полной себестоимости на счете 43. Отгруженная покупателям и выбывшая готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости.

Способы списания расходов будущих периодов, собственные акции.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной себестоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. Собственные акции отражаются на счете 81 в сумме фактических расходов на их приобретение.

Перечень создаваемых резервов, включаемых в состав расходов.

Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском и налоговом учете. За счет прочих расходов организация по результатам инвентаризации дебиторской задолженности создается ежеквартально резерв сомнительных долгов. В резерв полностью включаются долги сроком свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней.

Порядок учета прочих доходов и расходов.

Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями осуществляется в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. На предприятии доходами от обычных видов деятельности являются:

· Выручка, не облагаемая ЕНВД:

- Услуги пансионата по путевкам;

- Услуги проживания;

- Услуги питания;

- Услуги ЖКХ;

- Аренда.

· Выручка, облагаемая ЕНВД.

Учет денежных средств в кассе.

27 апреля

Cчет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

- 50.01 «Касса организации»;

- 50.02 «Операционная касса»;

- 50.03 «Денежные документы».

На субсчете 50.01 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.02 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах организации.

На субсчете 50.03 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Для оформления кассовых операций на предприятии используется унифицированные формы. В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением на предприятии ведется журнал кассира-операциониста по ККМ.

Прилагается отчеты кассира за 01.10.2011г. и 02.10.2011г., который содержит данные кассовой книги, так же к отчету прилагается приходные и расходные кассовые ордера (приложение 4).

Лимит остатка кассы составляет 250 тыс. руб.

Учет расчетных операций.

28 апреля

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации.

Общество имеет следующий расчетный счет:

- ОАО КБ «ЯРОСЛАВИЧ» расчетный счет 40702810700000000824.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Документы.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (приложение 5).

- Платежное поручение № 2 от 12.01.2011г.;

- Выписка банка за 28.02.2011г.;

- Счет к оплате № 432 от 28.04.2011г.;

- Оборотно-сальдовая ведомость по 51 счету.