Раскрытие общей информации

Компания должна раскрывать следующую общую информацию:

(1) факторы, используемые для выделения отчетных сегментов компании, включая организационную структуру (например, основывается ли организационная структура компании исходя из различий в продукции и услугах, географических регионах, нормативной правовой базе, или комбинации факторов; проводилось ли объединение сегментов);

(2) виды продукции и услуг, от продажи которых каждый отчетный сегмент получает свою выручку.

 

Компании, ведущие МСФО обычно ведут диверсифицированный бизнес => информация о различных областях произв-ва продукции (работ, услуг), именуемых сегментами, представляет интерес для различных групп пользователей.

Принцип: «Предприятие должно раскрывать инф-ию, позволяющую пользователям его фин.отч. оценить характер и фин. последствия деят-ти, которую ведет предприятие, и экономической среды, в которой оно ведет свою деятельность»

Настоящий МСФО (IFRS) распространяется на отдельную или индивид-ую фин.отч. предприятия, так и консолидированной отч. группы во главе с мамой:

(i) долговые или долевые инструменты которого обращаются на открытом рынке (внутренней или зарубежной фондовой бирже или внебиржевом рынке, включая местные и региональные рынки),

(ii) которое подало или находится в процессе подачи своей фин.отч. в комиссию по ЦБ или в другую регулирующую организацию с целью выпуска инструментов любого класса в обращение на открытом рынке;

Операционный сегмент – это компонент предприятия:

(a) который задействован в деятельности, от которой оно может генерировать доходы и нести расходы (включая доходы и расходы, связанные с операциями с другими компонентами того же предприятия),

(b) операционные рез-ты которого регулярно рассматр-ся руководителем предприятия, отвечающим за операционные реш-я, чтобы принять реш-я о ресурсах, кот. должны быть распределены на сегмент, и оценить результаты его деят-ти, и

(c) в отношении которого имеется отдельная фин инф-ия

Опер. сегмент может осуществлять такие виды деятельности, которые пока не приносят дохода, (операции по вводу в эксплуатацию могут считаться операционными сегментами до получения дохода)

Кол-во сегментов зависит от структуры комп, видов её деят-ти, системы применяемого контроля и тд. Каждый сегмент имеет своего менеджера. Обычно число отч.сегментов рекомендовано не более 10ти.

Отчетный сегмент – сегмент, по которому орг-ия должна предоставлять отдельно инф-ию в своей фин.отч. В качестве него может выступать отдельный операционный сегмент или агрегированный из двух и более компонет, который превышает установленные в стандарте количественные пороги. Но не все опер.сегменты могут быть объеденены в отч.сегмент. Это допускается только в случаях, если они схожи между собой по:

· виду производимых продуктов и услуг

· характер продуктов и услуг;

· характер процессов производства;

· тип или класс клиентов для их продуктов и услуг;

· методы, используемые для распределения продуктов или оказания услуг; и

· если применимо, характер нормативно-правовой среды, например, банковский сектор, страхование или предприятия коммунального обслуживания.

Предприятие должно отдельно представлять информацию об операционном сегменте, который удовлетворяет любому из следующих количественных порогов:

(a) его заявленный в отчетности доход, включая продажи внешним клиентам и межсегментные продажи или передачи, составляет 10 или > % совокупной выручки, внутренней и внешней, всех операционных сегментов.

(b) абсолютная сумма его заявленного в отчетности дохода или убытка составляет 10 или > % суммы, которая является большей из следующих величин в абсолютном выражении: (i) совокупный заявленный в отч.доход по всем неубыточным операционным сегментам, и (ii) совокупный заявленный в отчетности убыток всех убыточных операционных сегментов.

(c) его активы составляют 10 или > % совокупных активов всех операционных сегментов.

На самом деле, есть 4 исключения, где может быть менее 10%:

1) если инфа по этому сегменту полезна, по мнению рук-ва => отч. сегмент

2) если есть ряд сегментов и каждый из них не превышают агрегированные пороги, то их объединяют, преследуя цель преодоления пороговых значений

3)если внешняя выручка, показанная в отчетности опер.сегментами составляет <75% всей выручки орг-ии, нужно включать опер.сегм <10%, пока выручка 75% не будет приходиться на отч.сегменты

4)если в предыдущем году данный сегмент был >10%, а в отчетном году не преодолел, то его можно относить к отчетным.

Предприятие должно раскрывать информацию, позволяющую пользователям его фин. отч. оценить характер и финансовые последствия деят-ти. Т.е. раскрыть инфу по каждому периоду, за который представляется отчет о совокупном доходе:

(a) инф. общего порядка

(b) инф-ия о заявленной в отч-ти прибыли или убытке сегмента, включая конкретные доходы и расходы, включенные в заявленную прибыль или убыток сегмента, активы сегмента, обязательства сегмента и основу оценки;

(c) сверку общих сумм доходов сегмента, прибыли или убытков сегмента, активов сегмента, обяз-в сегмента и прочих существенных показателей сегмента с соответствующими показателями предприятия

Стандарт также требует раскрытия и другой инф-ии по всей орг-ии в след разрезах (если издержки на сбор инфы высокие, то можно не делать):

1)О продукции и услугах(выручка от внешних клиентов по каждому продукту)

2) о географический районах (выручка от внеш клиентов относимая на страну происхождения или все страны)

3) об основных клиентах (выручка от операций с одним внеш клиентом, сост 10% и более от выручки орг-ии в целом, суммарная выручка от каждого такого клиента