ВОПРОС. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

По мере расширения сферы применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие виды деятельности облагаются ЕНВД?

2. Каковы условия перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД?

3. Что такое вмененный доход и как он определяется?

4. Что такое базовая доходность?

 

Тема 17. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

1. Налогоплательщики. Порядок перехода на ЕНВД.

2. Объект налогообложения.

3. Налоговая база. Налоговая ставка.

4. Порядок исчисления ЕНВД и сроки его уплаты.

 

ВОПРОС.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Применение ЕНВД для организаций предусматривает замену уплаты: налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц. С 2010 г. налогоплательщики ЕНВД признаются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды.

В ст. 346.26 закреплен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга данная система налогообложения может применяться.

ЕНВД обязателен (с 2013 г. может применяться) к применению в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не вправе переходить:

1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной п. 8, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

4) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 13 и 14, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.