Издание тринадцатое

 

 

Оформление трудовых отношений

Организация, формы и системы оплаты труда

Надбавки, доплаты, компенсации, пособия

Расчет среднего заработка

Налоги, страховые взносы

 

 

Москва – Санкт-Петербург
«Издательский дом Герда»
2008

УДК 657

ББК 65.052

Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин

Заработная плата в современных условиях. – 13-е изд. – СПб.:
«Издательский дом Герда», 2008. – 528 с.

ISBN 978-5-94125-151-3

 

Вы держите в руках книгу «Заработная плата в современных условиях», которая вышла тринадцатым изданием, что показывает неизменный интерес к вопросам оплаты труда.

В этой книге вы найдете всеобъемлющую информацию по организации оплаты труда, исчислению заработка при различных формах оплаты, правилам установления доплат и надбавок и др. Подробно рассмотрены вопросы налогообложения физических лиц и начислений на заработную плату работников. Все примеры, связанные с начислением заработной платы, удержаниями из нее, надбавками, доплатами, компенсациями и т.д., представлены со ссылками на документ, содержащий приведенные нормы.

Для выполнения задач по учету труда и заработной платы бухгалтеру предприятия необходимо знать положения трудового законодательства, касающиеся приема на работу, оформления трудовых либо гражданско-правовых договоров с работниками, порядок составления и использования документов по учету личного состава – этому в книге посвящен раздел «Оформление трудовых отношений».

Справочный раздел книги поможет бухгалтеру быстро найти необходимую норму закона, связанную с начислением заработной платы работникам. Подробное содержание также представляет своеобразный справочник, который укажет нужную тему для ответа на возникший вопрос.

К изданию прилагается CD-диск с текстом книги, нормативными документами, послужившими основой для ее создания, формами унифицированной первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

В связи с тем, что материал книги касается не только тех вопросов, которые непосредственно затрагивают бухгалтера, книга будет полезна и руководителю предприятия (работникам кадровой службы), который интересуется «тонкостями» заключения трудовых договоров, применяемыми системами оплаты труда, правилами предоставления отпусков, налогами и страховыми взносами, перечисляемыми с заработной платы, и многими другими вопросами, связанными с организацией оплаты труда.

Корректор – О.Б. Барская

Компьютерная верстка – О.Б. Барская\

ЗАО «Издательский дом Герда»

191119, г. Санкт-Петербург, ул. Звенигородская, д. 24, пом. 9
тел.: (812) 325-48-70, (812) 325-48-71,
(812) 320-90-72, (812) 320-90-73, (495) 509-48-06

Web: www.gerdabook.ru e-mail: gerda@gerdabook.ru

 

 

© Н.В. Пошерстник, 2008

© М.С. Мейксин, 2008

© «ИД Герда», 200 8

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Регулирование трудовых отношений.. 12

Глава 2. Прием на работу. 14

2.1. Документы, необходимые для поступления на работу. 14

2.2. Оформление приема на работу. 16

2.3. Трудовая книжка. 22

Заполнение трудовых книжек. 23

Внесение изменений и исправлений в трудовую книжку. 29

Дубликат трудовой книжки. 31

Учет и хранение трудовых книжек. 32

Глава 3. Договоры гражданско-правового характера. 36

3.1. Различие трудового договора и договоров гражданско-правового характера 36

3.2. Заключение договоров гражданско-правового характера. 38

Договор подряда. 39

Договор возмездного оказания услуг. 43

Агентский договор. 47

Глава 4. Трудовой договор. 51

4.1. Стороны трудового договора. 51

4.2. Обязанности сторон трудового договора. 51

4.3. Форма трудового договора. 52

4.4. Содержание трудового договора. 53

Обязательные условия трудового договора. 53

Дополнительные условия трудового договора. 57

Установление испытательного срока. 57

Условие о совмещении профессий (должностей) 58

Повышение квалификации. 59

Условие об обязанности работника отработать
после обучения. 59

Неразглашение охраняемой законом тайны.. 59

Продолжительность дополнительного отпуска. 61

Доплаты и надбавки. 61

Права и обязанности работника и работодателя. 61

4.5. Срочный трудовой договор. 66

Глава 5. Ученический договор. 69

5.1. Ученический договор с работником предприятия. 69

5.2. Ученический договор с лицом, ищущим работу. 72

Глава 6. Изменение трудового договора. 75

6.1. Изменение определенных сторонами условий трудового договора. 75

Перевод на другую постоянную работу. Перемещение. 75

Временный перевод на другую работу. 81

Изменение организационных или технологических условий труда. 83

6.2. Отстранение от работы.. 84

Глава 7. Прекращение трудового договора. 85

7.1. Основания прекращения трудового договора. 85

7.2. Расторжение трудового договора по соглашению сторон
(п. 1 ст. 77 и ст. 78 ТК РФ) 86

7.3. Прекращение срочного трудового договора
(п. 2 ст. 77 и ст. 79 ТК РФ) 86

7.4. Расторжение трудового договора по инициативе работника
(п. 3 ст. 77 и ст. 80 ТК РФ) 88

7.5. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя. 90

Ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ст. 81 ТК РФ) 90

Сокращение численности или штата работников организации
(п. 2 ст. 81 ТК РФ) 91

Обнаружившееся несоответствие работника занимаемой
должности или выполняемой работе (п. 3 ст. 81 ТК РФ) 94

Смена собственника имущества организации (п. 4 ст. 81 ТК РФ) 95

Неоднократное неисполнение работником трудовых обязанностей
(п. 5 ст. 81 ТК РФ) 96

Однократное грубое нарушение работником трудовых
обязанностей (п. 6 ст. 81 ТК РФ) 99

Совершение виновных действий работником, обслуживающим денежные или товарные ценности (п. 7 ст. 81 ТК РФ) 104

Совершение работником, выполняющим воспитательные
функции, аморального проступка, несовместимого
с продолжением данной работы (п. 8 ст. 81 ТК РФ) 105

Принятие необоснованного решения руководителем организации,
его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества (п. 9 ст. 81 ТК РФ) 105

Однократное грубое нарушение руководителем организации
(филиала, представительства), его заместителями своих
трудовых обязанностей (п. 10 ст. 81 ТК РФ) 106

Представление работником работодателю подложных документов
при заключении трудового договора (п. 11 ст. 81 ТК РФ) 107

Расторжение трудового договора с руководителем организации, членами коллегиального исполнительного органа организации
в случаях, предусмотренных трудовым договором
(п. 13 ст. 81 ТК РФ) 108

Расторжение трудового договора в других случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами
(п. 14 ст. 81 ТК РФ) 108

7.6. Прекращение трудового договора по обстоятельствам,
не зависящим от воли сторон. 109

Призыв работника на военную службу или направление его
на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу
(п. 1 ст. 83 ТК РФ) 110

Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего
эту работу, по решению государственной инспекции труда
или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ) 110

Прекращение допуска к государственной тайне, если выполняемая работа требует такого допуска (п. 10 ст. 83 ТК РФ) 110

7.7. Прекращение трудового договора вследствие нарушения установленных Трудовым кодексом или иным федеральным
законом правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ) 111

7.8. Расчеты при увольнении. 114

Оформление документации. 114

Выходное пособие. 117

Компенсация за неиспользованный отпуск. 121

Удержания за неотработанные дни отпуска. 123

Раздел 2. Организация оплаты труда. 125

Глава 8. Рабочее время. 125

8.1. Виды рабочего времени. 125

Норма рабочего времени. 126

Рабочее время нормальной продолжительности. 129

Сокращенное рабочее время. 129

Неполное рабочее время. 130

Сверхурочные работы.. 132

Работа в ночное время. 134

Работа в выходные и праздничные дни. 135

8.2. Режим рабочего времени. 137

Ненормированный рабочий день. 138

Режим гибкого рабочего времени. 140

Многосменный режим.. 141

Разделение рабочего дня на части. 143

Вахтовый метод организации труда. 143

8.3. Учет рабочего времени. 144

Поденный учет. 145

Недельный учет. 145

Суммированный учет рабочего времени. 146

8.4. Табель учета рабочего времени. 147

Глава 9. Нормы труда. 151

9.1. Нормирование труда. 151

9.2. Виды норм.. 152

9.3. Учет выработки. 155

Глава 10. Организация оплаты труда. 162

10.1. Государственные гарантии по оплате труда. 162

10.2. Условия оплаты труда. 163

10.3. Элементы организации оплаты труда. 165

Фонд оплаты труда. 165

Тарифная система. 167

Положение об оплате труда. 169

10.4. Формы и системы оплаты труда. 170

Повременная оплата труда. 172

Простая повременная оплата труда. 173

Повременно-премиальная система оплаты труда. 174

Сдельная оплата труда. 175

Прямая сдельная оплата труда. 178

Сдельно-премиальная оплата труда. 179

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда. 180

Косвенно-сдельная оплата труда. 181

Аккордная оплата труда. 183

Аккордно-премиальная оплата. 183

Бестарифная система оплаты труда. 184

Смешанные системы оплаты труда. 186

Должностные оклады.. 188

Глава 11. Оплата труда в особых условиях. 190

11.1. Доплаты и надбавки. 190

11.2. Оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных. 192

Оплата сверхурочной работы.. 193

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни. 195

Оплата труда в ночное время. 197

Оплата труда при невыполнении норм труда. 198

Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком.. 199

Оплата времени простоя. 200

11.3. Стимулирующие доплаты и надбавки. 202

Оплата труда при выполнении работ различной квалификации. 202

Доплаты при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника 203

Оплата труда при выполнении работ различной квалификации. 205

Надбавка за выслугу лет. 205

Надбавка за работу со сведениями, составляющими
государственную тайну. 208

11.4. Надбавки, связанные с тяжелыми и вредными условиями труда. 210

11.5. Компенсации за работу в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях. 213

Районные коэффициенты.. 214

Процентные надбавки. 218

Глава 12. Материальное стимулирование работников. 221

12.1. Системы премирования. 221

12.2. Положение о премировании. 223

12.3. Вознаграждение по итогам работы за год. 226

12.4. Оформление поощрений за успехи в работе. 229

Глава 13. Определение среднего заработка. 232

13.1. Случаи сохранения за работником среднего заработка. 232

13.2. Порядок исчисления средней заработной платы.. 233

Виды выплат, учитываемые при расчете среднего заработка. 233

Определение расчетного периода. 235

13.3. Расчет среднего заработка в случаях, не связанных с оплатой
отпуска. 236

Если расчетный период отработан полностью.. 236

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы.. 238

При установлении работнику неполного рабочего времени. 238

При суммированном учете рабочего времени. 239

При начислении премий и вознаграждений. 240

При повышении в организации тарифных ставок. 241

При повышении размеров надбавок. 243

13.4. Расчет среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты
компенсации за неиспользованный отпуск. 243

При отпуске, установленном в календарных днях,
и полностью отработанном расчетном периоде. 243

При отпуске, установленном в календарных днях,
и не полностью отработанном расчетном периоде. 244

При отпуске, установленном в рабочих днях,
и полностью отработанном расчетном периоде. 245

При отпуске, установленном в рабочих днях,
и не полностью отработанном расчетном периоде. 246

При суммированном учете рабочего времени. 247

Глава 14. Отпуска. 248

14.1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск. 248

Продолжительность отпуска. 249

Стаж работы для предоставления отпуска. 251

Порядок предоставления отпуска. 254

График отпусков. 256

Продление или перенесение отпуска. 258

Разделение отпуска на части. 260

14.2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. 260

За работу с вредными и опасными условиями труда. 261

За особый характер работы.. 263

За ненормированный рабочий день. 265

14.3. Исчисление продолжительности ежегодных оплачиваемых
отпусков. 268

14.4. Порядок оформления отпуска. 269

14.5. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной
компенсацией. 274

14.6. Отпуск без сохранения заработной платы.. 274

14.7. Учебный отпуск. 277

Обучение в школах. 278

Обучение в учреждениях начального профессионального
образования. 281

Обучение в образовательных учреждениях среднего профессионального образования 281

Обучение в образовательных учреждениях высшего профессионального образования 283

Оплата учебного отпуска. 288

14.8. Бухгалтерский учет расходов на оплату отпусков. 291

Налогообложение отпускных выплат. 291

Отпуск приходится на один календарный месяц. 292

Отпуск приходится на несколько календарных месяцев. 293

Резерв на предстоящую оплату отпусков. 294

Глава 15. Пособия по государственному социальному страхованию.. 296

15.1. Пособия по временной нетрудоспособности. 297

Правила оформления больничного листа. 297

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. 303

15.2. Пособия гражданам, имеющим детей. 308

Пособие по беременности и родам.. 309

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки
беременности. 311

Единовременное пособие при рождении ребенка. 312

Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание
в семью.. 314

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.. 315

15.3. Льготы родителям детей-инвалидов. 318

15.4. Пособие на погребение. 320

Глава 16. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.. 322

16.1. Основные задачи и принципы страхования. 322

16.2. Страховой случай. 325

Порядок проведения расследования несчастных случаев. 327

Расследование обстоятельств и причин возникновения профессионального заболевания 335

16.3. Обеспечение по страхованию.. 340

Документы, необходимые для назначения обеспечения
по страхованию.. 341

Выплаты работникам в связи с несчастным случаем
на производстве и профессиональным заболеванием.. 342

Раздел 3. Учет оплаты труда. 347

Глава 17. Удержания из заработной платы работника. 347

17.1. Виды и размер удержаний из заработной платы.. 347

17.2. Налог на доходы физических лиц. 349

Плательщики налога на доходы.. 350

Объект налогообложения. 351

Дата получения дохода. 353

Налоговый период. 354

Налоговые ставки. 355

Налоговая база. 357

Налогообложение при выдаче заработной платы
в натуральной форме. 357

Налогообложение при получении доходов в виде
материальной выгоды.. 361

Налогообложение доходов от долевого участия
в деятельности организаций. 367

Определение налоговой базы по договорам страхования. 369

Определение налоговой базы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения. 371

Доходы, освобождаемые от налогообложения. 372

Налоговые вычеты.. 381

Стандартные налоговые вычеты.. 381

Социальные налоговые вычеты.. 389

Имущественные налоговые вычеты.. 401

Профессиональные налоговые вычеты.. 407

Порядок исчисления налога. 410

Порядок и сроки уплаты налога. 411

Отчетность по налогу. 412

17.3. Удержания по исполнительным документам.. 413

Взыскание алиментов. 414

Удержания из заработной платы лиц, отбывающих
исправительные работы.. 419

Удержания штрафов, налагаемых судебными и иными
компетентными органами. 419

17.4. Удержания по инициативе работодателя. 420

Погашение задолженности работника предприятию.. 420

Возврат сумм, выплаченных вследствие счетных ошибок. 420

Погашение задолженности по суммам, выданным в подотчет.. 422

Удержания за неотработанные дни отпуска. 424

Материальная ответственность за ущерб, причиненный
предприятию.. 427

17.5. Удержания из заработной платы по заявлению работника. 433

Удержание алиментов. 433

Удержания за товары, проданные в кредит. 434

Глава 18. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. 440

18.1. Документооборот по учету расчетов с персоналом.. 440

18.2. Аналитический учет оплаты труда. 441

18.3. Синтетический учет оплаты труда. 451

18.4. Выдача заработной платы.. 458

Форма оплаты труда. 458

Сроки и порядок выплаты.. 459

Ответственность работодателя за задержку или невыплату
заработной платы.. 460

Депонирование заработной платы.. 462

Проверка правильности ведения учета расчетов с персоналом
по оплате труда. 464

Глава 19. Начисления на заработную плату. 465

19.1. Единый социальный налог. 465

Плательщики единого социального налога. 465

Объект налогообложения и налоговая база. 466

Выплаты, не подлежащие налогообложению.. 469

Налоговые льготы.. 474

Ставки налога. 477

Порядок исчисления налога. 478

Сроки уплаты налога и отчетность по ЕСН.. 478

Отражение налога в бухгалтерском учете. 479

19.2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. 483

Виды страхового обеспечения. 483

Взносы на страховое обеспечение. 485

Порядок начисления страховых взносов. 486

Порядок уплаты страховых взносов. 487

Отчетность по страховым взносам.. 488

19.3. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев
на производстве. 488

Страховой взнос. 488

Порядок начисления страховых взносов. 490

Порядок и сроки уплаты взносов. 493

Отчетность по страховым взносам.. 496

Ответственность за несоблюдение законодательства. 496

СПРАВОЧНЫЙ РАЗДЕЛ.. 498

Производственный календарь. 498

Ставки налога на доходы физических лиц. 499

Налоговые вычеты по НДФЛ.. 499

Ставки единого социального налога. 509

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 512

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
в Фонд социального страхования Российской Федерации. 514

Виды доходов, из которых производится удержание алиментов
на несовершеннолетних детей. 517

Перечень применяемых форм налогового учета и отчетности. 520

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 526