Погашение задолженности по суммам, выданным в подотчет
Согласно ст. 137 ТК РФ для погашения задолженности работников предприятию, где они работают, по распоряжению администрации могут производиться удержания из заработной платы для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания. В этих случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, как правило, со счетом 50 «Касса». Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются: Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Подотчетные суммы, не возвращенные в срок, если они по распоряжению руководителя организации удерживаются из заработной платы работника, списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пример. Работник организации по возвращении из командировки, целью которой было приобретение комплектующих, представил авансовый отчет за март с приложенными оправдательными документами, согласно которому остаток неиспользованных денежных средств составил 5 300 руб. В установленный срок работник не вернул остаток неиспользованных денежных средств. В связи с этим администрацией издан приказ об удержании невозвращенной суммы из заработной платы работника. Ежемесячная сумма заработной платы работника составляет 14 000 руб. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, и расчет с командированными лицами, получившими наличные денежные средства под отчет, производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. В соответствии с п. 11 Порядка лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, работодатели могут производить удержания из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ). При этом работодатель вправе принять решение об удержании невозвращенной суммы из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются: Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно из заработной платы работника организация может удержать не более 20%: 14 000 – (14 000 х 13%) х 20% = 2436 руб.
|
