Порядок и сроки уплаты взносов
Сроки уплаты страховых взносов определены п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ: · для страхователей, заключивших трудовой договор с работником, – - ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц; · для страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, – - в срок, установленный страховщиком.
В том случае, когда у работодателя недостаточно средств на выплату пострадавшим работникам обеспечения по страхованию (в т.ч. если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов), он обращается за возмещением недостающих средств в ФСС РФ, который перечисляет работодателю (страхователю) недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность Фонда социального страхования РФ. Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют отделению Фонда всю сумму начисленных страховых взносов. Днем уплаты страховых взносов считается: · день предъявления страхователем в банк платежного поручения о перечислении страховых взносов – - при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя; · день внесения в банк (кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи) денежной суммы в счет уплаты страховых взносов – - при уплате наличными денежными средствами. Страховые взносы не считаются уплаченными: - в случае отзыва страхователем или возврата банком платежного поручения на перечисление страховых взносов; - в случае, если на момент предъявления страхователем платежного поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, но не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований (п. 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Страхователь должен уплатить пени, если он уплачивает страховые взносы в сроки более поздние по сравнению с установленными. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 1 и 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Для расчета пеней применяется ставка рефинансирования, которая действовала на момент образования недоимки. В том случае, если в этот период ставка изменилась, то новый показатель рефинансирования надо применять со дня, следующего за днем ее изменения (п. 4 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). При этом пени не начисляются, если организация подтвердит, что не могла погасить недоимку из-за приостановления операций по ее счетам в банке или наложения ареста на ее имущество. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя – после уплаты страховых взносов в полном объеме. Следует помнить, что пени и штрафы, перечисляемые в бюджет, не уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС РФ со страхователя принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя. Взыскание недоимки и пеней со страхователя: - физического лица – осуществляется в судебном порядке; - юридического лица – осуществляется ФСС РФ на основании своего решения о взыскании в бесспорном порядке недоимки и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банке, путем направления инкассового поручения о перечислении недоимки и пеней в банк, где открыты счета указанного страхователя. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица либо отсутствии информации о счетах страхователя страховщик вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества страхователя – юридического лица путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю (п. 6 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Пример. В организации с суммы заработной платы за май начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1000 руб. Срок получения денежных средств в банке на выплату заработной платы за истекший месяц – 11-е число следующего месяца. За май заработная плата выплачена 23 июня, и в этот же день перечислены страховые взносы. Организация должна была уплатить страховые взносы за май 11 июня 2004 г., а уплатила только 23 июня, следовательно, за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени, начиная с 12 июня по день уплаты страховых взносов, т.е. за 12 календарных дней. Ставка рефинансирования составляет: - на 11 июня – 14%; - с 15июня – 13%. Таким образом, расчет пени за период с 12 по 14 июня (включительно) организация производит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 14%, а с 15 июня по 23 июня (включительно) – в размере 13%. Начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату страховых взносов отражается: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в уплату страховых взносов и пени отражается: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Кредит счета 51 «Расчетные счета». Расходы в виде пени, перечисляемой в государственные внебюджетные фонды, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).
|
Если работодатель выплачивает работнику обеспечение по страхованию, то он в ФСС РФ перечисляет сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения.
