Порядок начисления страховых взносов
Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184. Страховые взносы начисляются: - на начисленную по всем основаниям оплату труда работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), с которыми заключены трудовые договоры; - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, если договором предусмотрена уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Льготы по страховым взносам. Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ установлено, что в 2006 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера установленных страховых тарифов: · организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы; · следующими категориями работодателей: - общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; - организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; - учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Для подтверждения льгот в организации должны быть следующие документы: - заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида; - сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов; - справки (копии справок) учреждений медико-социальной экспертизы, под- - расчетно-платежные документы, подтверждающие суммы выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II, III групп; - документы, подтверждающие наличие трудовых отношений организации с работниками-инвалидами. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765 утв. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. К таким выплатам относятся: - выходное пособие при увольнении, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также средняя заработная плата на период трудоустройства при ликвидации предприятия; - единовременные выплаты по уходу на пенсию; - социальные пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (пособия на детей, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособие на погребение, пенсии и т.д.); - компенсация работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком; - компенсации и льготы, предоставленные чернобыльцам; - различные суммы возмещения вреда; - некоторые виды материальной помощи; - компенсация производственных расходов (командировочных и прочих расходов); - стоимость формы, спецодежды и обуви, моющих и обеззараживающих средств; - оплата жилья, коммунальных услуг и топлива и др. Сумма начисленного взноса определяется путем умножения выплат работникам на страховой тариф. В соответствии с п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в счет начисленных страховых взносов работодатели (страхователи) выплачивают работникам, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде: - пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием; - оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Фонд социального страхования РФ производит: - единовременные и ежемесячные страховые выплаты застрахованным и лицам, имеющим право на получение страховых выплат в связи со смертью застрахованного; - оплату дополнительных расходов застрахованного на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, а также осуществляет иные расходы в случаях, установленных федеральными законами (п. 11 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Бухгалтерский учет. Страховые взносы (за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов) включаются в себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (п. 2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Надбавки к страховым тарифам и штрафы согласно п. 2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). В бухгалтерском учете страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитываются на счете 69, субсчет «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев», в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).
1 69-1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Для целей налогообложения прибыли взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ. Страховые выплаты работнику, связанные с несчастным случаем на производстве, отражаются проводкой: Дебет счета 69, субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев», Кредит счета 70 – начислено пособие пострадавшему работнику. Если сумма компенсации работнику превышает уплаченную сумму страховых взносов, то недостающие средства перечисляются Фондом на счет предприятия, что в учете отражается проводками: Дебет счета 51, Кредит счета 69, субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев» – получены от ФСС РФ недостающие средства для выплаты пособия; Дебет счета 70, Кредит счета 50 – выдано пособие пострадавшему работнику из кассы организации.
|
