Студопедия — Учет расходов по продаже продукции, работ, услуг.
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет расходов по продаже продукции, работ, услуг.






Учет и распределение коммерческих расходов.

Это расходы связанные со сбытом:

расходы на тару и упаковку на складах

транспортные расходы по сбыту за счет поставщика

реклама

участие в выставках

стоимость образцов товаров

Большую часть расходов составляют расходы на транспортировку. В договоре поставки определят франко место до которого все расходы по отгрузке продукции несет поставщик.

Различают:

Франко- склад поставщика. Все расходы по отгрузке со склада оплачивает покупатель.

Франко- станция отправления. Расходы от ЖД станции поставщика и ЖД тариф оплачивает покупатель.

Франко- вагон станция назначения..поставщик включает в счет расходы по отгрузке ЖД тариф.

Франко- склад покупателя, все расходы до склада покупателя несет поставщик.

Франко- станция назначения. Все расходы по отгрузке ЖД тариф оплачивает поставщик.

Коммерческие расходы учитываются на активном счете44 «расходы на продажу»

Сн. – это сумма произведенных расходов, приходящихся на отгруженную и нереализованную ГП, об Д- затраты отчетного месяца, связанные с отгруженной продукцией..Об К – это затраты, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию.

Д44 К 23 10 70 69 60 76 и т д- собираем расходы на продажу.

Согласно ПБУ 10/99 коммерческие расходы списывают 2-мя способами:

распределяют их между реализованной и оставшейся продукцией.

Д20 К44

Списаны расходы коммерческ. На себестоимость произведенной продукции

Д90 К44

Списаны расходы коммерческ. На реализованную продукцию

все коммерческие расходы включают в себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Д90 К44

 

30 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете (ПБУ 18/02).

Счет 90 «Продажи»А-П

об по Д 1. стоимость проданной продукции по учетным ценам (плановым, нормативным, отпускным). 2. разница между фактической себ-тью и стоимостью по учетным ценам 3. расходы на продажу 4. управленческие расходы 5.акциз 6. НДС 7. прибыль об К – суммы к получению от покупателей (стоимость ГП по продажным ценам, акциз, НДС), убыток.

Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты определяют финансовый результат, если

об Д< об К это прибыль Д90 К99,если об К< об Д-убыток Д99 К90.

К счету 90 могут открыты субсчета:

90.1-выручка

90.2-себестоимость продаж

90.3-ндс

90.4-акцизы

90.9-прибыль (убыток от продаж)

Сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, в течении года не закрываются, ежемесячно бухгалтер должен сопоставлять совокупные дебетовые обороты по субсчетам 2, 3, 4 с кредитовым оборотом по субсчету 1.

Выявленный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 9 счета 90 на счет 99.

Д 90.9 К99 – прибыль

Д99 К 90.9 – убыток

Счет 90 закрылся, а субсчета кроме 9 открыты. По окончанию отчетного года все субсчета открыты к счету 90 кроме 9 закрываются внутренними записями на субсчете 9.

Д90.9 К90.2,3,4

списано дебетовое сальдо по субсчетам.

Д90.1 К90.9

списано кредитовое сальдо.

Согласно ПБУ09/99 доходы от обычных видов деятельности является выручка от продажи.

Критерии признания выручки и учет продажи продукции

1)организация имет право на получение этой выручки.

2) сумма выручки может быть определена

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономической выгоды.

4) право собственности перешло к покупателю.

5)расходы, связанные с этой операцией могут быть определены. Если хотя бы одно из условий исполнено – это кредиторская задолженность

Методы определения выручки от продаж.

метод отгрузки – метод начислений – определение выручки от реализации с даты отгрузки (по документам и с учетом перехода права собственности).

1) Д62 К90.1

отражена выручка от реализации

2) Д90.2 К40, 43

списана себестоимость реализованной продукции

3) Д90.3 К68(76)

начислены налоги, получаемые в составе выручки.

4) Д76 К68

отражены обязательства по налогам перед бюджетом.

5) сопоставляют обороты по счету 90 и определяют финансовый результат.

2) кассовый метод или метод по оплате. Определение выручки от реализации с момента поступления денег за реализованную продукцию.

1) Д45 К43,40

списана себестоимость отгруженной продукции

2) Д90.2 К45

списана себестоимость проданной продукции

3) Д90.3 К68

начислены налоги

4) Д51 К90.1

поступила выручка на р/счет от покупателя

5) составляют обороты по счету 90 и определяют финансовый результат.

 

Счет 45 «Товары отгруженные» А

С.н. – фактическая себестоимость продукции отгруженной, но неоплаченной. Об Д – это фактическая себестоимость отгруженной продукции. Об К – это фактическая себестоимость оплаченной продукции.

Аналитический учет отгрузки и продажи ведут в ведомости 16, в 2 разделе «Учет отгрузки и реализации продукции». В 3 разделе, где заполняют общие итоги, которые сверяют с ж/о 11.

 

расчеты по налогу на прибыль.

Ведут согласно ПБУ 18/02. учет расчетов по налогу на прибыль. Утвержден приказом Минфина от 19.11.2002 №114-н. в налоговом учете и бух учете доходы и расходы определяются по –разному, поэтому налог на прибыль рассчитанный по данным налогового учета отличается от данных бухгалтерского учета.

Сумму бухгалтерского учета надо довести до текущего.

ТНП – текущий налог на прибыль.

ТНП=+УР или –УД + ПНО + ОНА-ОНО

УР – удельный расход

УД – удельный доход

ПНО – постоянное налоговое обязательство

ОНА – отложенный налоговый актив

ОНО – отложенное налоговое обязательство

УР= бухгалтерская прибыль*налоговую ставку

Д99.ур К68

УД- если в бухгалтерском учете убыток – это налог с убытка

Его показывают, когда по налоговому учету получается прибыль

ПНО

ПНО – сумма постоянных разниц*ставку налога на прибыль

Постоянные разницы – это расходы, учитываемые для целей бу, но не включаемые в расходы при расчет налога на прибыль. это:

суммы, потраченные сверх норм, установленные в НК (суточные, компенсация за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование)

стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые связаны с такой передачей.

перенесенный на будущий убыток, если срок в течении которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек)

Д99.налог на прибыль К68 – отражено ПНО

ОНА

ОНА = сумма, вычитаемых временных разниц*ставку налога на прибыль (20%)

Вычитаемые временные разницы появляются, когда:

сумма амортизации, начисленной в бу больше чем в налоговом учете; к

коммерческие и управленческие расходы в бу и ну списывают по-разному;

переплата по налогу на прибыль не возвращается организацией, а рассчитывается в счет будущих платежей;

предприятие, использующее кассовый метод в бу включает стоимость материалов в затраты, которые еще не оплачены.

По мере уменьшения вычитаемых временных разниц погашают ОНА. Д68 К09 только если в отчетном периоде организация получила налогооблагаемую прибыль.

ОНО

ОНО= сумма налогооблагаемых временных разниц*ставку налога на прибыдь.

Налогооблагаемые временные разницы образуются если:

Сумма амортизации, начисленная в налоговом учете больше чем начисленная в бух учете

Проценты по выданным займам вы начисляете ежемесячно, а должник погасил их единовременно (при кассовом методе)

Проценты по кредитам и суммовые разницы в ну включаются в состав причих расходов, а бу в стоимость ос или материалов.

В бу затраты отражают в состав расходов будущих периодов, а в налоговом списывают сразу.

 







Дата добавления: 2015-09-19; просмотров: 417. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

Демографияда "Демографиялық жарылыс" дегеніміз не? Демография (грекше демос — халық) — халықтың құрылымын...

Субъективные признаки контрабанды огнестрельного оружия или его основных частей   Переходя к рассмотрению субъективной стороны контрабанды, остановимся на теоретическом понятии субъективной стороны состава преступления...

ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ НАСЕЛЕНИЮ В УСЛОВИЯХ ОМС 001. Основными путями развития поликлинической помощи взрослому населению в новых экономических условиях являются все...

Тема: Кинематика поступательного и вращательного движения. 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью, проекция которой изменяется со временем 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью...

Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Каковы же условия такой регистрации и...

Седалищно-прямокишечная ямка Седалищно-прямокишечная (анальная) ямка, fossa ischiorectalis (ischioanalis) – это парное углубление в области промежности, находящееся по бокам от конечного отдела прямой кишки и седалищных бугров, заполненное жировой клетчаткой, сосудами, нервами и...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.013 сек.) русская версия | украинская версия