Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Удержания из заработной платы




Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся: удержание подоходного налога в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, удержание по исполнительным документам.

К удержаниям по инициативе администрации, согласно статье 124 Трудового кодекса РФ, относятся удержания: за причиненный материальный ущерб, в том числе за допущенный брак, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды, для погашения аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

Кроме того, администрацией предприятия могут производиться удержания за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

К удержаниям, производимым по согласованию между руководством и физическими лицами, могут быть отнесены удержания: сумм на личное добровольное страхование, на благотворительные цели, профсоюзных взносов, в погашение обязательств по подписке на акции, стоимости отпущенной (реализованной) продукции (товаров) или оказанных услуг (выполненных работ), займов, выданных работнику.

В первую очередь производятся обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательности: удержание подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным документам.

Таким образом, сумма начисленной заработной платы в ПК “Бетонщик” не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ПК “Бетонщик” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов, ведется Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

 

2.4.1. Удержание налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц введен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогопла­тельщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми рези­дентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ[9]. В 2003году доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые выче­ты. Однако впервые Налоговый кодекс делит эти вычеты на че­тыре группы: стандартные, социальные, имущественные и про­фессиональные.

Стандартные налоговые вычеты - это суммы в размере 300, 400, 500 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.

Доход всех работников ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предостав­ляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети, получают право на ежемесячный вычет в размере 300 руб. на каж­дого ребенка. Этот вычет также будет предоставляться до меся­ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с нача­ла года, превысит 20 000 руб.

Рассмотрим на примере. Карпенко И.Г. января 2003 года был принят на должность начальника цеха в ПК «Бетонщик» с месячным окладом 5000 руб. В бухгалтерию предприятия Карпенко С.П. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание од­ного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверж­дающие его право на вычеты.

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову И.П. за январь-апрель 2003 года, составила 20 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 4000 руб. (400 руб. *4 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 4 мес.).

Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за ян­варь-апрель 2003 года, составила 2080 руб. ((20 000 руб. - 4000 руб.) * 13%).

В мае 2003 года Карпенко была начислена заработная плата в размере 5000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую ПК «Бетонщик» должно удержать в мае 2003 года, необходимо сделать следующие расчеты.

1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Карпенко нарастающим итогом с начала года:

5 000 руб. * 5 мес. = 25 000 руб.

2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с мая 2003 года вычеты Карпенко не предоставляются, так как его доход превысил 20 000 руб.:

25 000 руб. - 4000 руб. = 21 000 руб.

3. Рассчитать общую сумму налога на доходы Иванова И.П. за пять месяцев 2003 года:

21 000руб. * 13% =2730 руб.

4. Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы Карпенко за май:

2730руб. - 2080 руб. = 650 руб.

В мае 2003 года в бухгалтерском учете предприятия сделаны следую­щие проводки:

Д 20 К 70 - 5 000 руб. - начислена заработная плата Карпенко;

Д 70 К 68/1 - 650 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за май;

Д 70 К 50 – 4350 руб. - выдана заработная плата;

Д 68/1 К 51 – 650 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

 

2.4.2.Удержание по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о доброволь­ной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответст­вии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Размеры алиментов согласно исполнительным листам ус­танавливаются в долях к начисленной сумме заработка (возна­граждения, другого дохода) или в твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удер­жание. Кроме того, согласно Семейному кодексу, уплата алимен­тов осуществляется за счет плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен быть удержан поч­товый тариф за пересылку.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ООО «Бетонщик» открыт субсчет 76-1 «Удержания по исполнительным листам». Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведе­ны наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных офор­мляют расходным кассовым ордером.

Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одно­временно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного бан­ка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

Рассмотрим на примере. Согласно поступившим на предприятие в текущем меся­це исполнительным листам, с бетонщика Ивлиева А.Г. удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание одного несо­вершеннолетнего ребенка в размере 1/4 от суммы заработной платы.

За май 2003 года работнику начислена заработная плата 6981 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Д 70 К 68/1 - 816 руб. ((6981 руб. - 400руб. - 300руб) * 13%) - удержан подоходный налог в бюджет.

Д 70 К 76/1 - 1541 руб. ((6981 руб. - 816 руб.) * 1/4) - удержаны алименты

Д 70 К 76/1 - 77 руб. (1541 руб. * 5%) - удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов

Д 70 К 50 - 4547 руб. (6981-816-1541-77) - выдана заработная плата из кассы предприятия.

 

2.4.3. Удержание за причиненный организации материальный ущерб

Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Трудовой Кодексом РФ.

Администрация предприятия вправе требовать от членов трудового кол­лектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, ре­зультатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб[10]. При ограниченной материальной ответствен­ности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее уста­новленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установлен­ных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независи­мо от размера. В ПК «Бетонщик» заключены договора о полной материальной ответственности с приемщиком-кладовщиком. По итогам инвентаризации за 2003г. была выявлена недостача олифы и краски (покупная стоимость 894 руб.), в результате по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживается из зарплаты приемщика-кладовщика Соловьевой Н.В.

 

 

Таблица 2.3.

Корреспонденция счетов по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материалов)

Содержание операций Сумма, руб. Корреспондирую­щий счет (субсчет) дебет кредит
Списывается фактическая себестоимость недостачи
Списывается НДС от покупной стоимости (894/1,2 * 20 / 100)
Отнесено на виновного: Себестоимости и НДС (745+149) 73-3
Погашена задолженность виновным лицом       73-3

2.4.4.Удержание за брак

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефек­тов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак испра­вимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материа­лов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; на­числений во внебюджетные социальные фонды; соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Удержание за брак в ПК “Бетонщик”в 2003 году не производилось.

 

2.4.5. Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм

Наличные денежные средства выдаются в ПК “Бетонщик” под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удер­жана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

Это отражается следующими проводками:

Таблица 2.4

№ п/п     Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Выдано под отчет работнику на приобрете­ние канцтоваров
Приняты к учету на основании авансового отчета канцтовары, приобретенные через подотчетное лицо 10-9
Списан неизрасходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчетной сум­мы
Отражена сумма задолженности работника перед организацией по не возвращенному остатку подотчетной суммы 73-2
Начислена заработная плата работнику
Удержан налог на доходы физических лиц от сумм оплаты труда 68-6
Начислены единый социальный налог и страховые взносы от сумм оплаты труда
Удержана из заработной платы работника сумма не возвращенного остатка подотчет­ной суммы 73-2
Выдана заработная плата работнику за вы­четом удержанного остатка подотчетной суммы

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и его оплаты занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организаций любых форм собственности. Важнейшими задачами учета труда и его оплаты являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда, точный учет личного состава работников, правильность исчисления сумм оплаты труда, правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников. Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, направляемых на потребление.

В курсовой работе была рассмотрена организация учета заработной платы в ПК «Бетонщик»:

- порядок начисления заработной платы;

- учет выплат по временной нетрудоспособности;

- аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда;

- порядок выплаты заработной платы;

- учет удержаний из заработной платы.

На предприятии ведется компьютеризированный бухгалтерский учет. На предприятии вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором между администрацией предприятия и трудовым коллективом. В бухгалтерии используется программа «1С: бухгалтерия», но некоторые операции дублируется вручную (расчетно-платежная ведомость тоже). На предприятии разработано и утверждено штатное расписание, тарифные ставки. На каждого работника ведется «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». По окончании года в налоговую инспекцию бухгалтерия представляет « Справку о доходах физического лица за год».

Рассмотренные применяемые схемы корреспонденции счетов бухгалтерского учета в целом отвечают требованиям законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3

2. Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-Ф3 «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования»

3. Федеральный закон от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

4.Федеральный закон от 11.02.02г. №17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год»

5. Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г. №81-ФЗ

6. Закон РФ “О коллективных договорах и соглашениях” от 11 марта 1992 г. № 2490-1

7. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая)

8. Трудовой кодекс РФ

9. Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл.23,24,25)

10. Семейный кодекс РФ

11. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н);

13. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 9.12.98г. № 60н.

14. Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» . ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н.

15. Положением по 6ухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 33н.

16. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6)

17. Положение «Об условиях работы по совместительству» (утверждено постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. № 81/604-К-3/6-84);

18. Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве” (с изменениями и дополнениями 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999г., 29 декабря 2000г., 6 апреля 2001г.).);

19. «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841» (в редакции от 20 мая 1998 г.

20. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002.

21. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М., КноРус, 2001

22. Денежные средства и расчеты. Учет, анализ, аудит./Под ред. Пипко В.А. Р-н-Д: Феникс, 2002

23. Журнал «Главбух» № 6, 2003

24. Карташова И., Каморджанова Н., Бухгалтерский учет. Краткий курс (3-е издание), Питер, 2002

25. Козлова Н. В., Пашутин Т. Н., Бабченко И. Н.Бухучет. М.: ФиС, 2000.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2002.

27. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ

Экономика и жизнь», 2001.

28. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учёт. – М.: Филинъ, 2000

29. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учёт. - М.: Гроссбух; Проспект, 2000

30. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ООО «Нитар Альянс», 2003

 

 


[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2002, с. 212

[2] Денежные средства и расчеты. Учет, анализ, аудит./Под ред. Пипко В.А. Р-н-Д: Феникс, 2002, с. 187

[3] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2002, с. 220

[4] Карташова И., Каморджанова Н., Бухгалтерский учет. Краткий курс (3-е издание), Питер, 2002, с. 265

[5] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2002, с. 228

[6] Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002, с. 189

[7] Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002, с. 193

[8] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2002, с. 214

[9] Налоговый кодекс Российской Федерации, гл.23.

[10] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ООО «Нитар Альянс», 2003, с.356







Дата добавления: 2015-09-15; просмотров: 712. Нарушение авторских прав


Рекомендуемые страницы:


Studopedia.info - Студопедия - 2014-2020 год . (0.015 сек.) русская версия | украинская версия