Методические указания. В процессе анализа использования фонда заработной платы и выплат социального характера устанавливается соответствие объема заработной платы ее
В процессе анализа использования фонда заработной платы и выплат социального характера устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно- производственного персонала и по непромышленной группе, а также выявляются причины отклонений и резервы экономии фонда заработной платы. Прежде всего, при анализе использования фонда заработной платы следует определять абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала предприятия. Абсолютное отклонение предполагает сравнение фактического и планового фондов заработной платы: Абсолютное отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан При анализе использования фонда заработной платы исследуют влияние двух факторов — численности и средней заработной платы — на общий фонд заработной платы. В силу того, что фонд заработной платы представляет собой произведение численности работников предприятия на среднюю заработную плату, важным моментом служит установление степени влияния этих факторов на фонд заработной платы. Для данного анализа используются следующие формулы: Отклонение за счет средней заработной платы = = (СЗПфакт — СЗПплан) х Чфакт, Отклонение за счет численности = = (Чфакт — Чплан) х СЗПплан ЗАДАЧА №29 С помощью следующих показателей необходимо определить абсолютное отклонение фонда заработной платы.
При определении относительного отклонения плановый фонд заработной платы рабочих корректируется на процент выполнения плана по объему выпускаемой продукции, по трудоемкости, а при отклонении от плана кооперированных поставок — на коэффициент кооперированных поставок (расчет аналогичен расчету отклонения численности). Кроме того, учитываются ассортиментные сдвиги, совершенствование структуры персонала за счет сокращения вспомогательных рабочих и управленческого персонала. Относительное отклонение определяется по промышленно-производственному персоналу и по рабочим определяется с учетом изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы. ∆ФЗПотносительный = ФЗПфакт — ФЗПбаз х I оп. ЗАДАЧА №30 Плановый ФЗП составил 13 500,0 тыс. руб., фактический — 13 345,0 тыс. руб. Доля основных рабочих в общей численности персонала — 32%. Относительно плана объем производства увеличился на 5%, а производительность труда возросла на 1,5%. Удельный вес поставок по кооперации снизился с 13 до 8,5%. Определить относительное отклонение ФЗП. Также необходимо оценить эффективность использования средств, направляемых на оплату труда и выплаты социального характера. В этом случае рассчитывается коэффициент эффективности: Кэф = ФЗП - НВ / ФЗП где Кэф — коэффициент эффективности; НВ — нерациональные выплаты. ЗАДАЧА №31 Определить коэффициент эффективности использования средств ФЗП, если фактически его величина составила 2545,36 тыс. руб., в том числе нерациональные и излишние выплаты — 8,49 тыс. руб.
Величина ФЗП, его рациональность непосредственно сказываются на таком важнейшем показателе, как зарплатоемкость продукции, или показателе затрат заработной платы на 1 руб. продукции: Зарплатоемкость = ФЗП / ОП = СЗП х Ч / (ПТ х Ч) = СЗП / ПТ Зарплатоемкость непосредственно влияет на себестоимость продукции: % изменения себестоимости = = %ТСЗП - %ТПТ х Удельный вес зарплаты в базовой себестоимости, % % изменения себестоимости = = (I сзп / I пт – 1)х Удельный вес зарплаты в базовой себестоимости, % ЗАДАЧА №32 Реализация продукции в рублях увеличилась на 10%, численность работников — на 5%, средняя заработная плата — на 15%. Как это отразилось на затратах на 1 руб. продукции и себестоимости продукции, если доля затрат заработной платы в себестоимости продукции в базовом периоде составляла 25%.
|
