Тема 2. Оборотные средства

Краткие методические указания

Оборотные средства предприятий, производственных объединений и отрасли представляют собой совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Производственные оборотные фонды – стоимость предметов труда, находящихся на всех стадиях производственного цикла на предприятии.

Предметы труда, целиком потребляемые в течение одного производственного цикла, изменяют при этом свою натурально – вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на изготовленный продукт.

Фонды обращения – это часть денежных средств, предназначенная для обслуживания сферы обращения, овеществленная в готовой продукции на складах, в отгруженных товарах, в счетах и финансовых расчетах.

Производственные оборотные фонды и фонды обращения находятся в непрерывном движении (кругообороте): производственные оборотные фонды в каждом цикле производства переносят свою стоимость на создаваемую продукцию, т. е. переходят из сферы производства в сферу обращения; фонды обращения, полностью переходят в сферу производства (закупка материалов, топлива, сырья) и становятся производственными оборотными фондами.

Оборотные производственные фонды подразделяются на:

1. Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты; топливо, энергия; сменное оборудование, запасные части для текущего и капитального ремонтов; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, хозяйственный инвентарь, инструмент).

2. Предметы труда в производстве (незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления).

3. Расходы будущих периодов и подготовительные работы.

К фондам обращения относятся: готовая продукция на складах предприятия; продукция отгруженная, но не оплаченная покупателем (товары в пути); денежные средства в расчетах; денежные средства в кассе предприятия.

Под структурой оборотных средств понимают долю отдельных элементов в их общей совокупности.

Для предотвращения чрезмерного роста оборотных средств, не обусловленного ростом объема производства, основная их часть (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе) нормируются, т.е. устанавливается ее минимальная величина, необходимая для нормальной работы предприятия.

Нормативы оборотных средств по отдельным элементам:

1. Норматив оборотных средств в производственных запасах (Н_зп), руб.

 

n

Н_зп = ∑В ∙ (N_mi ∙ Ц_m) ∙ T_m

i=1

 

где В – среднесуточный выпуск продукции i-го вида в натуральном выражении;

N_mi – норма расходов материала (сырья) артикула (вида) m на единицу i-го вида продукции в натуральном выражении;

Ц_m – цена единицы материала артикула (вида) m, руб.;

T_m – норма запаса материала артикула m, дни:

Т_m = Т_тр + Т_техн + Т_тек + Т_стр

где Т_тр – величина транспортного запаса;

Т_техн – величина технологического (подготовительного) запаса;

Т_тек – величина текущего складского запаса, дни (принимается равной половине интервала между поставками материала);

Т_стр – величина страхового (гарантийного) запаса, дни (принимается равной половине текущего запаса).

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н_нп), руб.

n

Н_нп = ∑В_i ∙ C_i ∙ K_i^нз ∙ Т_цi

i=1

 

где C_i – производственная себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.;

K_i^нз – коэффициент нарастания затрат в производстве для i-го вида продукции;

Мi + 0,5 (Сi – Мi)

K_i^нз = ---------------------------

C_i

Мi – материальные затраты на единицу i-го вида продукции, руб.;

Т_цi – длительность производственного цикла для i-го вида продукции, дни.

3. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Н_гп), руб.

n

Н_гп = ∑В_i∙С_i∙ Т_гпi

i=1

 

где Т_гпi – норма запаса готовой продукции i-го вида на складе, дни;

Т_гп = max {Т_ассi · Т_транi } + Т_упi + Т_докi

Т_ассi – время на формирование ассортиментной партии i-го вида продукции, дни;

Т_транi – время на формирование транспортной партии i-го вида продукции, дни;

Т_упi – время на упаковку, доставку и погрузку транспортной партии i-го вида продукции, дни;

Т_докi – время на формирование расчетных документов по i-ому виду продукции и сдачу их в банк, дни.

4. Общий норматив оборотных средств:

Н_ос = Н_пз + Н_нзп + Н_гп

5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) руб./руб. (оборотов).

Q_р

К_об = -----------

n ___

∑ ОС_i

i=1

Q_р – объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия за определенный период времени, руб.

n ____

∑ ОС_i – средняя величина оборотных средств за этот же период

i=1

времени, руб.;

n - 1

ОС_н + ОС_{к +} ∑ ОС_i

n ____ 2 i = 2

∑ ОС_i = -----------------------------;

i=1 n – 1

 

где ОС_н – величина оборотных средств на начало рассматриваемого периода, руб.;

ОС_к – величина оборотных средств на конец рассматриваемого периода, руб.;

ОС_i – величина оборотных средств на промежуточные даты рассматриваемого периода, руб.;

n – число дат в рассматриваемом периоде.

Показатели использования оборотных средств: 1.Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота), определяемый числом оборотов, которое совершают оборотные средства в год: КобОС = Qр.год / Сср.годОС, где Qр.год – объем реализованной за год продукции в оптовых ценах предприятия, руб., – среднегодовая сумма оборотных средств, руб.   n - 1 ОСн + ОСк + ∑ ОСi n ____ 2 i=2 ∑ ОСi = ----------------------------- i=1 n - 1 где ОСн, ОСк – соответственно величина оборотных средств на начало и конец рассматриваемого периода, руб.; ОСi - величина оборотных средств на промежуточные даты рассматриваемого периода, руб.; n – число дат в рассматриваемом периоде. Коэффициент оборачиваемости служит так же показателем выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств: Кособ = Q р.год/ Сосср год 2. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте показывает величину оборотных средств на 1 руб. произведенной за отчетный период продукции: КзагрОС = Сср.годОС / Qр.год., 3. Средняя длительность (время) одного оборота оборотных средств: или ДобОС = Сср.годОС / Qр.год Дк ∙ Сосср.год либо Дособ = ---------------- (дней) Qр где Дк – число календарных дней в рассматриваемом периоде, дни (год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней). Основными направлениями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются: - уменьшение производственных запасов, сокращение запасов полуфабрикатов и незавершенного производства; - снижение расходных коэффициентов сырья, материалов и топлива; - сокращение производственного цикла; - максимальное использование отходов и возвратов. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо получить дополнительное количество продукции при неизменной величине их запасов, либо высвободить часть оборотных средств, при неизменном выпуске продукции. Высвобождение или привлечение оборотных средств в отчетном году в связи с изменением объема реализованной продукции определяется по формуле: ∆О1 = (Доб.плОС · Q ротчгод) / 360 - ОСн, где – норматив оборотных средств, руб.; – длительность оборота оборотных средств по плану, дни; Qротчгод– фактический объем реализованной продукции, руб. Высвобождение или привлечение оборотных средств в результате изменения оборачиваемости оборотных средств определяется по формуле: ∆ ОС2 = (Доб.отчОС – ДОСоб.пл.) · Qротчгод / 360, где – фактическая длительность оборота оборотных средств, дни. Общая величина изменения оборотных средств в отчетном году: ΔОС= ΔОС1 + ΔОС2, Высвобождение оборотных средств улучшает показатели их использования на предприятии.   Задача 2.1. Определите сумму оборотных средств, вложенные в запасы зимней обуви, если известно, что: - годовой выпуск зимней обуви составляет 34 млн. руб.; - средняя оптовая цена 1 пары обуви составляет 1000 руб.; - отгрузка осуществляется транспортными партиями 3750 пар; - время на упаковку транспортной партии – 1 день; - время на формирование ассортиментной партии – 2,5 дня; - время на оформление документов – 0,5 дня; - количество рабочих дней в году – 250.   Задача 2.2. Определите потребность в оборотных средствах для создания запаса подкладочных материалов на обувной фабрике, если известно, что: - норма расхода на 100 пар обуви – 40м2; - оптовая цена 1 м2 – 8 руб.; - транспортный запас – 2 дня, - поставки осуществляются 4 раза в месяц; - гарантийный запас равен 1/5 текущего. В год на предприятии производят 4,8 млн. пар подкладочной обуви. Принять количество рабочих дней равным 300 дней.   Задача 2.3. Определите потребность в оборотных средствах на создание незавершенного производства в цехе обувного производства, если известно, что: - годовой выпуск продукции – 960 тыс. пар; - длительность производственного цикла – 2 дня; - производственная себестоимость пары обуви – 75 тыс. руб.; - доля материальных затрат в себестоимости – 75%; - количество рабочих дней – 240 дней.   Задача 2.4. Производство располагало 60 млн. рублей оборотных средств при годовом объеме реализации – 300 млн. рублей. Определите, какое высвобождение средств возможно при сокращении производственного цикла на 5 дней. Число рабочих дней в году – 300.   Задача 2.5. Определите потребность в оборотных средствах при условии увеличения объема реализации на 3%, сокращение длительности оборота средств на 8% и среднегодовых остатков средств в базисном году на 300 тысяч рублей. Задача 2.6. Какой объем реализации будет обеспечен оборотным средствам, если объем оборотных средств останется на том же уровне, что и в базисном году, а продолжительность оборота сократиться на 3 дня. Объем оборотных средств в базисном году – 40 тыс. рублей, объем реализации – 240 тыс. рублей. Число рабочих дней в году – 360 дней.   Задача 2.7. Определите потребность в оборотных средствах при условии увеличения объема реализации на 3%, сокращения длительности оборота средств на 8% и среднегодовых остатков средств в базисном году 300 тысяч рублей. Задача 2.8. В цехе выпускается плащ женский. Годовой выпуск составляет 152 тыс. шт. Оптовая цена одного плаща предприятия составляет 2100 руб. На складе предприятия создаются запасы по следующим видам материальных ценностей: № п/п Наименование материала Норма расхода на изделие, м2 Оптовая цена за м2, руб. Транспортный и подготовительный запас, дни. Интервал поставки, дни. 1. Ткань верха 4,4 211,64     2. Подкладка 2,55 95,45     3. Клеевая подкладка 0,54 79,0     4. Прокламелин 0,81 54,0     5. Ватин 0,11 58,0     Стоимость ниток и фурнитуры составляет 189 руб. Транспортный и подготовительный запас для ниток и фурнитуры составляет 3 дня, а интервал поставки – 14 дней. Себестоимость изделия составляет 16782 руб. Длительность производительного цикла 2,5 дня. Отгрузка продукции осуществляется транспортной партией в 900 изделий. Полный ассортимент выпускается через 1,5 дня. Время на упаковку – 1 день, время на оформление документов – 0,5 дня. Количество рабочих дней в году – 260. Определить совокупный норматив оборотных средств.   Задача 2.9. Определите дополнительную потребность в оборотных средствах в плановом году, если в отчетном году предприятие реализовало продукции на сумму 8 млн. руб. при среднегодовой сумме оборотных средств 3 млн. руб. В плановом году намечено увеличить объем реализации на 12 % и одновременно сократить время одного оборота оборотных средств на 3 дня.   Задача 2.10. Определить сумму высвободившихся оборотных средств в отчетном году по следующим данным: Показатели Базисный год Отчетный год Объем реализованной продукции, млн. руб.     Число оборотов оборотных средств, об./год     Продолжительность одного оборота, дней