Студопедия — Методы расчета цены на производимую продукцию
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Методы расчета цены на производимую продукцию






Метод ценообразования на основе переменных затрат. Сущность данного метода заключается в расчете некоторой процентной наценки к переменным затратам для каждого вида продукции. Для расчета используются две формулы:

Процент наценки = [(Желаемая величина прибыли + Суммарные постоянные затраты + Коммерческие и административные расходы)/Суммарные переменные производственные затраты] х 100 %.

Цена на основе переменных затрат = Переменные производственные затраты на единицу + (Процент наценки х Переменные производственные затраты на единицу продукции /100).

Цена устанавливается суммированием процентной надбавки и переменной себестоимости. Она должна покрыть всю сумму затрат и обеспечить получение желаемой прибыли. Выполним соответствующие расчеты, обратившись к ситуации.

Ситуация. В табл. 5 представлена информация о деятельности организации, занимающейся реализацией холодильного оборудования. Удельные переменные производственные затраты на единицу холодильного оборудования составляют 150569 руб. За год было продано 64 единицы оборудования, соответственно совокупные переменные издержки составили 9 636 416 руб. Совокупные постоянные расходы организации за год составили 1101408 руб. Предприятию установлен план по прибыли 1127970 руб.

Таблица 5

Информация о деятельности организации

Планируемая величина прибыли, руб. Суммарные постоянные расходы, руб. Переменные расходы на единицу, руб. Количество реализованных единиц, шт. Суммарные переменные издержки, руб.
1 127 970 1 101 408 150 569   9 636 416

 

Расчет цены оборудования на основе метода переменных затрат:

Процент наценки = [(1127970 +1101408) / 9 636 416] х 100 = 23,13%.

Цена на основе переменных затрат = 150 569+ 150569 Х 0,2314=185 395,6 руб.

Итак, при цене продажи 185 395,6 руб. организации удастся покрыть, все затраты и получить желаемую прибыль.

 

Рассмотрим следующий метод ценообразования - метод валовой прибыли. В качестве расчетной базы в этом случае используется валовая прибыль, которая определяется как разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью продаж. Цена, устанавливаемая по этому методу, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть все затраты, которые не были учтены при расчете валовой прибыли. Для расчетов используются две формулы:

Процент наценки = (Желаемая величина прибыли +Коммерческие, общие, административные расходы)/Суммарные производственные затраты * 100.

Цена на основе валовой прибыли = Суммарные производственные затраты на единицу + (Процент наценки * Суммарные производственные затраты на единицу продукции / 100).

Рассчитаем цену на основе валовой прибыли, используя данные табл. 5.

Издержки обращения (в том числе коммерческие, общие и административные расходы), по данным бухгалтерии, составили 1708832 руб., стоимость закупленного оборудования у организации - 9028992 руб. При реализации 64 единиц оборудования стоимость одной единицы составляет 141 078 руб.

Процент наценки = [(1127970 + 1708832) / 9028992] Х 100 = 31,42%.,

Цена

на основе валовой прибыли =141078+141078 Х 0,3142=185404,71 руб.

 

Следующий, метод расчета цены - метод рентабельности продаж. В нем процентная надбавка включает в себя только желаемую величину прибыли. Чтобы данный метод был эффективным, все затраты должны быть распределены по единицам продукции. Для расчетов используются следующие формулы:

Процент наценки = (Желаемая величина прибыли/Суммарные затраты) Х 100.

Цена на основе рентабельности продаж =Суммарные затраты на единицу +(Процент наценки / 100 Х Суммарные затраты на единицу).

Рассчитаем цену одной единицы оборудования методом рентабельности продаж. Данные для расчета возьмем из табл. 5.

Суммарные затраты на единицу рассчитываются делением общей суммы затрат на количество проданного оборудования 10 737 824/ 64 =167 778,50 руб.

Процент наценки составит: 1127970 / 10737 824 Х100% = 10,50%.

Цена на основе рентабельности продаж:167778,5+167778,5Х0,105= 185395,24руб.

 

Последний метод расчета цены - метод рентабельности активов. Установление цены на основе рентабельности активов должно обеспечить организации определенный уровень рентабельности активов.

Менеджерами предприятия при проведении сделок принято решение при оформлении сделок применять минимальную норму рентабельности активов 8,50%.

Для расчета цены используется формула:

Цена на основе рентабельности активов = Суммарные затраты на единицу + (Желаемая норма рентабельности активов /100 х Общая стоимость задействованных активов//Ожидаемый объем продаж в единицах).

Сумма задействованных активов складывается из внеоборотных активов и средних остатков оборотных активов.

По данным бухгалтерского учета, на 01.01.2004 г. стоимость активов составила соответственно 8696694 руб. и 4716000 руб. Т.о., общая сумма задействованных активов была равна 13412 694 руб.

Цена на основе рентабельности

активов = 167778,50 + 0,085 Х (13412694/64 ) =185 592,20 руб.

Для анализа сведем все полученные расчетные данные в табл. 6. В связи с тем, что цена рассчитывалась с использованием одних и тех же данных, все четыре метода дали одинаковый результат.

Средняя арифметическая планируемых цен составляет 185 450 руб., а разница между средней ценой и ценой, рассчитанной в каждом случае, менее 0,1%.


Таблица 6

Сводные данные расчета цены разными методами

Название метода % наценки или рентабельности активов Планируемая цена, руб.
Метод переменных затрат 23,13 185 396
Метод валовой прибыли 31,42 185 405
Метод рентабельности продаж 10,50 185 395
Метод рентабельности активов 8,5 185 592

 

Подводя определенные итоги, необходимо отметить, что метод переменных затрат целесообразно использовать при соблюдении двух условий:

• стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции в компании, должна быть одинакова;

• отношение переменных затрат к остальным производственным расходам должно быть одинаково для всех видов продукции.

В нашем случае эти два условия практически не выполняются.

При расчете методом валовой прибыли цена, установленная на основе переменных затрат, практически совпадает с ценой, исчисленной на основе валовой прибыли. Поскольку отличие в этих методах состоит в том» что в первом используются только переменные затраты, во втором -все производственные затраты, то эта разница компенсируется процентной наценкой.

Этот метод может быть легко применен, поскольку информацию о производственных затратах, операционных расходах на единицу легко получить из учетных данных, нет необходимости деления затрат на постоянные и переменные.

При расчете цены методом рентабельности продаж наибольшую трудность представляет разделение коммерческих, общих и административных расходов на конкретные виды продукции, иными словами, выделение переменной и постоянной составляющих в совокупных затратах. Ошибки в распределении этих расходов могут привести к ошибкам в ценообразовании.

Необходимо иметь в виду, что полученные результаты можно использовать лишь в качестве отправной точки, поскольку рассмотренный метод не учитывает внешние факторы, такие как положение предприятия на рынке, уровень конкуренции и др.

При ценообразовании методом рентабельности активов основной проблемой является правильное определение стоимости используемых активов. В противном случае этот метод может дать неправильный результат.

Подводя итог вышесказанному, можно заключить: для расчета цен на холодильное оборудование возможен любой из описанных способов, но наиболее доступным, простым и эффективным с экономической точки зрения является применение метода валовой прибыли.

Для принятия ценовых решений в управленческом анализе применяются два понятия -долгосрочный и краткосрочный нижние пределы цены.

Долгосрочный нижний предел цены - это цена, минимально покрывающая полные издержки организации, связанные с производством (закупкой) и реализацией продукции (товара, услуги). Он определяется размером их полной себестоимости.

Краткосрочный нижний предел цены - эта цена, покрывающая лишь переменную себестоимость продукции (товара, услуги). Цена, установленная на уровне краткосрочного нижнего предела, обеспечивает организации нулевой маржинальный доход. Информация о нем аккумулируется в системе «директ-костинг».

Использование трансфертного ценообразования

Трансфертное ценообразование в рыночной экономике характерно для децентрализованной структуры управления, когда отдельным структурным подразделениям организации (сегментам предпринимательской деятельности) делегирована определенная хозяйственная и финансовая самостоятельность. Администрация компании решает, подразделениям какого уровня предоставить свободу внутреннего и внешнего ценообразования (т.е. дать возможность зарабатывать прибыль), а также право выбора поставщика и потребителя.

С одной стороны, в основе трансфертного ценообразования лежит принцип, согласно которому оптимальными являются те трансфертные цены, которые обеспечивают организации максимально возможный маржинальный доход. С другой стороны, использование трансфертных цен является важнейшим условием составления сегментарной отчетности организации. Поэтому установленная ТЦ будет справедливой в том случае, если сформированная на ее базе управленческая отчетность обеспечит возможность объективной оценки эффективности функционирования каждого сегмента предпринимательской деятельности.

На практике применяются три метода расчета ТЦ:

1) на основе рыночных цен;

2) на основе себестоимости (переменной или полной) продукции (работ, услуг), по принципу «себестоимость плюс»;

3) на основе договорных цен, сформированных под воздействием рыночной конъюнктуры и затрат на производство продукции (оказание услуги).

Особую популярность в странах с рыночной экономикой получил первый метод. Преимущество рыночных цен состоит в их объективном характере. Установленная на их основе ТЦ не будет зависеть от взаимоотношений и квалификации менеджеров покупающих и продающих центров ответственности. Этот метод применяется в условиях высокой степени децентрализации управления организацией, когда структурные подразделения, являющиеся центрами прибыли или инвестиций, свободны в выборе внутренних или внешних покупателей и продавцов; когда полуфабрикат, наряду с его передачей в следующий передел, может реализовываться на сторону.

Однако применение первого метода имеет свои ограничения и недостатки:

• необходимо наличие развитого рынка продукции и услуг, производимых сегментом;

• организация несет дополнительные затраты по сбору информации об уровне рыночных цен.

В трансфертном ценообразовании всегда участвуют две стороны: сегмент, передающий свою продукцию (услугу), и подразделение, принимающее эту продукцию (услугу) для ее последующей переработки или потребления. При формировании ТЦ на основе рыночных цен обеим сторонам предоставляется право взаимодействия с внешними продавцами и покупателями с соблюдением следующего условия: или сегмент-покупатель, или сегмент-продавец, или оба сегмента имеют возможность покупать или продавать продукцию (услугу) как на внешнем рынке, так; и внутри организации. Однако при этом качество продукции (услуги), своевременность и надежность поставок должны быть сопоставимы с соответствующими показателями продукции (услуги) сегментов организации.

Если это условие невыполнимо, применяется второй метод - на основе себестоимости, и здесь существуют различные варианты. В основу ТЦ может быть положена:

а) полная фактическая себестоимость;

б) нормативная себестоимость;

в) переменная себестоимость.

В любом случае ТЦ рассчитывается по формуле «себестоимость плюс», т.е. в ТЦ на продукцию передающего подразделения закладывается выбранный показатель себестоимости и фиксированный в виде процента размер прибыли] этого сегмента. Например, ТЦ может рассчитываться по формуле «110% от полной себестоимости» или «150% от переменной себестоимости» единицы изделия передающего! сегмента.

Преимуществами первого варианта расчета (на основе полной фактической себестоимости) являются объективность и; ясность расчетов. Цена, рассчитанная этим методом, приближается к рыночной, что способствует принятию грамотных: управленческих решений. Однако здесь имеются и свои недостатки.

Во-первых, передающий сегмент не заинтересован в снижении своих фактических затрат, так как уверен, что установленная ТЦ не только покроет, но и превысит их на сумму установленной наценки.

Во-вторых, по ТЦ, рассчитанной на базе полной себестоимости, нельзя судить о степени эффективности работы передающего подразделения, а следовательно, контролировать ее. Постоянные затраты вуалируют реальную картину.

Ситуация. Допустим, ТЦ подразделения рассчитывается по формуле «110% от полной себестоимости». В первом квартале года произведено 500 изделий. Постоянные затраты центра ответственности 100 руб., переменные - 400 руб. (т.е. одному изделию соответствует 80 коп. переменных затрат). Полная себестоимость единицы составит: (100 + 0,8 Х 500)/500=1 руб.,

ТЦ - 1,1 руб. (1 Х 110% /100%).

Предположим, что в следующем квартале сегменту удалось снизить удельные переменные расходы с 80 до 75 коп. При этом было произведено 400 ед. продукции. Полная себестоимость единицы составит: (100+0,75 Х 400)/400=1 руб.

Передача изделия между центрами ответственности по-прежнему будет осуществляться по трансфертной цене в 1,1 руб., несмотря на то, что эффективность работы подразделения возросла.

Третий недостаток этого метода заключается в следующем. Система трансфертного ценообразования эффективна лишь в том случае, если с ее помощью удается мотивировать деятельность исполнителей, объединить цели менеджеров различных уровней управления с задачами организации в целом. Однако с позиций предприятия приобретение изделия подразделением внутри организации по трансфертной цене, рассчитанной на основе полной себестоимости, выгоднее, чем по рыночной цене. С точки зрения получающего сегмента использование рыночной цены в качестве трансфертной дает большую прибыль, чем цены, определенной на базе полных затрат.

Отмеченные недостатки устраняются расчетом ТЦ на базе нормативных затрат. По существу в этом случае рассчитывается нормативная трансфертная цена- Превышение фактической ТЦ над нормативной свидетельствует об убыточности работы сегмента, обратное соотношение - о его эффективности.

Однако нормирование затрат приемлемо не для всех производств и не во всяких экономических условиях. Например, при высоком уровне инфляции этот процесс вообще оказывается бессмысленным. Нецелесообразно заниматься нормированием в условиях индивидуального и мелкосерийного производства..

В указанных случаях может быть использован третий вариант расчета ТЦ - на основе переменной себестоимости, информация о которой аккумулируется в системе «директ-костинг». Постоянные расходы сегментов будут покрываться при этом из выручки организации. Этот вариант позволяет разработать ценовую политику, оптимальную как для фирмы в целом, так и для ее структурных подразделений, находя оптимальное сочетание объемов производства и продажных цен.

Вместе с тем такая методика расчета ТЦ позволяет анализировать и контролировать деятельность сегментов. Возвратимся к нашему примеру.

В первом квартале ТЦ, рассчитанная на базе переменных затрат, определится следующим образом: 0,8 Х 1,1= 0,88 руб., а во втором квартале, когда эффективность работы подразделения возросла, она снизится до 0,825 руб. (0,75 Х 1,1). В этом случае, однако, ТЦ не возмещает постоянные расходы и не позволяет рассчитать прибыль, зарабатываемую сегментом. Следовательно, оценка уровня эффективности работы руководителя такого подразделения не может быть осуществлена с использованием показателей прибыли и дохода. Это, в свою очередь, означает, что у менеджера снижаются стимулы к сокращению издержек.

Общий недостаток всех рассмотренных модификаций затратного метода трансфертного ценообразования сводится к высокой вероятности того, что итоговая цена на продукт (цена продажи внешнему потребителю) достигнет неприемлемой рынком суммы, что осложнит процесс его реализации.

Независимо от применяемых организацией методов трансфертного ценообразования верхней границей трансфертной цены в рыночных условиях является рыночная цена на продукцию (услугу). Нижняя граница может быть рассчитана по следующей формуле:

Удельный МД,

Удельная утраченный продающим

ТЦ = переменная + подразделением
себестоимость в результате отказа

от внешних продаж

 

В случае, когда полученная таким образом величина окажется ниже рыночной стоимости продукта (работы, услуги), трансфертная цена окажется в найденном диапазоне и будет устанавливаться путем переговоров между сегментами ( третий метод трансфертного ценообразования). В противном случае ТЦ бессмысленна, поскольку продукцию (услугу) выгоднее покупать у внешнего продавца.

В странах с рыночной экономикой предприятия умело сочетают все рассмотренные методы трансфертного ценообразования. Выбор того или иного подхода определяется рядом факторов:

• характером решаемых в результате трансфертного ценообразования задач (для принятия управленческого решения может быть использована одна ТЦ, для оценки работы сегмента бизнеса - другая);

• степенью децентрализации организационной структуры
предприятия;

• состоянием рынка продуктов и услуг, на которые устанавливаются рыночные цены.

Очевидно одно: лишь в рыночных условиях трансфертные цены становятся инструментом принятия экономически целесообразных управленческих решений.

Рассмотрим содержание управленческого анализа последствий реструктуризации бизнеса, сопровождающейся введением трансфертного ценообразования по форме «себестоимость плюс».

Ситуация. ООО «Фиалка» образовано для производства современных лекарственных препаратов. Основными подразделениями ООО «Фиалка» являются:

- производство №1(А-1) – участок по производству полуфабриката – основы для изготовления готовых форм;

- производство №2 (А-2) – участок по изготовлению препарата 1;

- производство №3 (А-3) – участок по изготовлению препарата 2;

- ОБТК – отдел биологического и технологического контроля;

- коммерческий отдел – занимается сбытом готовой продукции;

- бухгалтерия – занимается учетными и контрольными функциями.

Технологический процесс ООО «Фиалка» представлен следующими переделами:

1. Получение полуфабриката.

2. Производство инъекционной формы (ампул).

3. Изготовление таблеток.

Полученный полуфабрикат можно считать законченным изделием, так как он имеет соответствующую фасовку, маркировку и паспорт, выдаваемый отделом ОБТК. Часть полуфабрикат используется для производства инъекционной формы, другая часть для производства таблеток. Помимо потребностей участка 2 и 3 мощности производства 1 позволяют производить полуфабрикат для производства на сторону.

Внутрифирменные отношения складываются следующим образом:

- генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием, контролируя производство препарата 1 и его реализацию;

- зам. генерального директора - контролируя производство полуфабриката и препарата 2 и их реализацию.

Названные подразделения не имеют достаточной свободы в принятии решений и в настоящее время могут рассматриваться как центры затрат.

В таблице 7 представлена смета затрат бизнес-подразделения А-1, составленная с учетом разработанных организацией и зафиксированных в регламенте производства норм расхода прямых, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, фактической площади, занимаемой данным подразделением, и соответствующей долей коммунальных платежей. Удельные переменные расходы составляют 3390 руб. на 1 г, полная нормативная себестоимость - 4885 руб.

Таблица 7

Смета затрат А-1

(исходя из объемов производства 1000 г полуфабриката в месяц)

 

Статьи затрат Сумма, руб.
  Прямые расходы — всего, в том числе: 3 389 529
1.1 Стоимость основных и вспомогательных материалов 2 678 121
1.2 Стоимость услуг сторонних организаций 568 996
1.3 Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями 142 412
  Косвенные расходы — всего, в том числе: 1 495 447
2.1 Заработная плата вспомогательных рабочих с начислениями 217 008
2.2 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 865 400
2.3 Амортизация оборудования 115 130
2.4 Арендная плата за производственные помещения 267 344
2.5 Коммунальные платежи 30 565
2.6 Прочие расходы 21 325
Итого расходов 4 884 976

 

Производственные мощности А1 - 2000 г полуфабриката в месяц. Допустим, что мощности загружены на 100%; 1000 г полуфабриката отгружается на сторону, остальные потребляются для выполнения внутренних заказов. Варианты формирования трансфертной цены представлены в табл. 8.

Таблица 8

Варианты формирования ТЦ на полуфабрикат А-1

Затратные цены, руб. Рыночная стоимость продажи 1000 г полуфабриката на сторону
  Варианты формирования ТЦ 150% 240% 100% 150% 180%
от переменных расходов от переменных расходов от полной себестоимости от полной себестоимости от полной себестоимости
  Выручка за 1000 г 5084294 (стр.3х150/ /100) 8134870 (стр.3х240/100) 4884976 (стр.3+стр.5) 7327464 ( стр.3+стр.5)х х150/100 8792957 ( стр.3+стр.5)х х180/100  
  Переменные              
  Маржинальный доход ( стр.2-стр.3)            
  Постоянные расходы            
  Прибыль ( стр.4-стр.5)            

 

В строке 1 таблицы 8 указываются варианты формирования ТЦ для передачи в другие подразделения, в строке 2 - выручка от продаж, соответствующая каждому варианту. Строка 3 таблицы 8 соответствует строка 1 таблицы 7, строка 5 таблицы 8 - строка 2 таблицы 7. В графе «Рыночная стоимость реализации 1000 г полуфабриката на сторону» отражается выручка от продажи 1000 г полуфабриката на сторону по цене 8100 руб. за 1 г.

Из таблицы 8 видно, что трансфертная цена, рассчитанная как 240% от переменных расходов, обеспечивает сегменту примерно такой же маржинальный доход, что и продажа на сторону по рыночной цене. Но при приобретении полуфабриката по рыночной цене, как свидетельствуют нижеприведенные расчеты, деятельность сегментов А-2 и А-3 становится убыточной. Кроме того, внутренние потребители полуфабриката заинтересованы в приобретении его у А-1, поскольку уверены в его качестве. Естественно, неизбежны конфликты между сторонами по поводу цены, используемой для внутренних расчетов. Приобретение же коммерческими отделами готовой продукции по рыночной цене также нецелесообразно по причине отсутствия собственной прибыли от продаж.

 








Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 2343. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Схема рефлекторной дуги условного слюноотделительного рефлекса При неоднократном сочетании действия предупреждающего сигнала и безусловного пищевого раздражителя формируются...

Уравнение волны. Уравнение плоской гармонической волны. Волновое уравнение. Уравнение сферической волны Уравнением упругой волны называют функцию , которая определяет смещение любой частицы среды с координатами относительно своего положения равновесия в произвольный момент времени t...

Медицинская документация родильного дома Учетные формы родильного дома № 111/у Индивидуальная карта беременной и родильницы № 113/у Обменная карта родильного дома...

Стресс-лимитирующие факторы Поскольку в каждом реализующем факторе общего адаптацион­ного синдрома при бесконтрольном его развитии заложена потенци­альная опасность появления патогенных преобразований...

ТЕОРИЯ ЗАЩИТНЫХ МЕХАНИЗМОВ ЛИЧНОСТИ В современной психологической литературе встречаются различные термины, касающиеся феноменов защиты...

Этические проблемы проведения экспериментов на человеке и животных В настоящее время четко определены новые подходы и требования к биомедицинским исследованиям...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.014 сек.) русская версия | украинская версия