АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – 4

[Авторы этой разработки: профессора О. В. Соколова (ВАВТ) и Г. Дай (Бремен)]

Фирма "Букет" специализируется на производстве кремов для лица и других косметических изделий.

Завод-производитель имеет резервные производственные мощности, позволяющие ему наращивать производство при увеличении спроса без повышения постоянных затрат.

В истекшем году фирма производила пять базовых сортов крема. Информация об объемах продаж и ценах помещена ниже:

"Роза"	100000 банок по цене 28 руб.
"Гвоздика"	100000 банок по цене 52 руб.
"Тюльпан"	60000 банок по цене 35 руб.
"Лилия"	60000 банок по цене 17 руб.
"Нарцисс"	120000 банок по цене 60 руб.

Менеджеры фирмы рассмотрели отчет о результатах хозяйственной деятельности за истекший год (тыс. руб.):

Выручка от реализации
Затраты
– Основное сырье и материалы
– Заработная плата рабочих
– Общезаводские расходы
– Административные расходы
– Амортизация
– Проценты за кредит
– Расходы на рекламу
– Сбытовые и транспортные расходы
Прибыль

Акционеров не устраивает низкая норма прибыли (отношение прибыли к выручке), составляющая 5% (у конкурентов она равна 7,5–8%).

Проанализировав структуру затрат, менеджеры установили, что расходы на основное сырье и материалы, а также на заработную плату рабочих – прямые и переменные затраты, 50% общезаводских расходов и 80% сбытовых и транспортных расходов следует отнести к категории переменных затрат. Эти последние расходы им удалось разбросать по видам продукции и частично заполнить таблицу:

Полная себестоимость и прибыль на единицу продукции (руб.)

	Роза	Гвоздика	Тюльпан	Лилия	Нарцисс
Затраты: Сырье и материалы
Зарплата
Прочие переменные затраты
Постоянные затраты
Полная себестоимость
Цена
Прибыль на единицу

Административные расходы, амортизация, проценты за кредит, расходы на рекламу, 50% общезаводских расходов и 20% сбытовых и транспортных расходов являются постоянными и косвенными затратами.

Задание 1. Составьте таблицу суммарных затрат фирмы, разделив все затраты на постоянные и переменные.

Отнесите постоянные затраты на различные виды продукции пропорционально переменным затратам. На этой основе рассчитайте полную себестоимость и прибыль на единицу продукции по каждому изделию.

Рассчитайте точку безубыточности, запас прочности, операционный рычаг.

Определите, надо ли снимать с производства кремы, являющиеся убыточными по полной себестоимости.

Задание 2. Менеджеры обратили внимание, что сбыт двух сортов – "Гвоздики" и "Тюльпана" может быть увеличен за счет снижения их цен. Маркетологи составили таблицы спроса на эти кремы:

"Гвоздика"

Объем сбыта	Цена

"Тюльпан"

Объем сбыта	Цена

Надо ли расширять выпуск? Как изменятся затраты и прибыль фирмы?

Задание 3. Фирма получила дополнительный крупный заказ: оптовый покупатель готов закупить 50000 баночек "Гвоздики" по 32 руб. за штуку. Завод может увеличить выпуск без приращения постоянных затрат.

Принять или отклонить данное предложение?

Задание 4. Рассматривается вопрос о расширении ассортимента за счет выпуска двух новых сортов крема на прежних мощностях.

Маркетологи полагают возможной продажу 70000 баночек крема "Астра" по цене 40 руб. за баночку. Ориентировочные расчеты себестоимости приведены в таблице:

Полная себестоимость и прибыль одной баночки крема "Астра"

Сырье и материалы
Зарплата
Прочие переменные затраты
Постоянные затраты
Полная себестоимость
Цена
Прибыль на единицу

Заполните все ячейки, учитывая, что выход "Астры" на рынок отразится на спросе на "Нарцисс", который упадет на 40000.

Другим вариантом расширения ассортимента является производство крема "Фиалка" в объеме 20000 банок. Возможная цена 62 руб. Ориентировочные расчеты себестоимости приведены в таблице:

Полная себестоимость и прибыль одной баночки крема "Фиалка"

Сырье и материалы
Зарплата
Прочие переменные затраты
Постоянные затраты
Полная себестоимость
Цена
Прибыль на единицу

Заполните все ячейки, учитывая, что выход "Фиалки" на рынок также отразится на спросе на "Нарцисс", который упадет на 30000.

Стоит ли расширять ассортимент? Как это сделать? Оцените результаты.

Задание 5. Менеджеры обратили внимание, что цены на сырье и материалы, необходимые для производства "Гвоздики", весьма высоки. Найден новый поставщик, предложивший цену на 25% ниже существующей. Есть, однако, опасение, что более низкая цена соответствует и более низкому качеству, что может привести к сокращению сбыта на 25%.

Стоит ли менять поставщика?

Задание 6. Как все принятые Вами решения отразятся на положении фирмы? Какими станут прибыль и рентабельность в новом году? Рассчитайте точку безубыточности, запас прочности, операционный рычаг.

Возможная архитектура анализа данной ситуации с использованием "Excel";