Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи, открытых в банке-кредиторе для Банка

Открытие в банке-кредиторе возобновляемой кредитной линии для Банка отражается на внебалансовых счетах следующим образом:

Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” - на сумму лимита задолженности, установленную договором.

При получении первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91417, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму первого кредита.

Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских привлеченных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита - на сумму первого кредита.

При возврате средств, полученных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки:

Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов” на сумму погашенного кредита

При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” на сумму восстановленного лимита задолженности.

При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора.

Лицевой счет банка-кредитора, открытый на внебалансовом счете 91417, при этом закрывается.