Отражение в учете процентов по межбанковских кредитов

 

При учете процентов банк использует метод “начислений”.

По ссудам, отнесенным банком к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, отнесенным банком к 3, 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества, доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты контрагентом.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

Если срок кредита в пределах текущего месяца проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов, относятся на доходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При получении процентов осуществляются следующая проводка:

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент)

Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на доходы относятся проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с указанной выше даты. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” – по лицевому счету кредита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент)

При наступлении срока возврата процентов, и при их получении осуществляются следующие проводки:

Доначисление процентов отразится след. проводкой:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету кредита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день получения начисленных процентов в зависимости от условий сделки.

и

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету ссуды на общую сумму полученных процентов

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов в последний рабочий день месяца:

Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

В день фактического получения процентов осуществляются проводки:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - Кт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету на сумму начисленных процентов

и

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму полученных процентов