Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации
Данная операция отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком: Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Рубли" Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта” и одновременно на сумму реализованной курсовой разницы: б) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России: Дебет - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта" Кредит - счета N 70601 символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностанной валюты в наличной и безналичной формах» в) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России: Дебет - счета N 70606 символ 21101«Доходы от купли-продажи иностанной валюты в наличной и безналичной формах» Кредит - счета N 20202 лицевой счет "Иностранная валюта"
Порядок совершения, оформления и учета операций по конверсии, размену платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженную на кросс-курс конверсии и равную сумме выданной иностранной валюты): Дебет - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Кредит – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит/Дебет - счета N 70601, лицевой счет «Рубли», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета N 70606, лицевой счет «Рубли», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах». Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.
Порядок совершения, оформления и учета операций по замене поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств), по покупке поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту РФ, а также прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) осуществляется следующим образом. На балансовых счетах N 20202 открываются отдельные лицевые счета "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)". Прием кассовым работником поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) и выдача неповрежденного денежного знака (денежных знаков) того же иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет - счета N 20202 лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» Или Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Кредит – счета № 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта». Направление уполномоченным банком принятого по операциям замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет - счета N 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит - счета N 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта». Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет - счета N 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет - счета N 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет - счета N 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах», лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит - счета N 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта». Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет - счета N 20202 лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» Кредит - счета N 20202, лицевой счет «Рубли» или Кредит – счета N 20202, лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли»; Кредит/Дебет - счета N 70601, лицевой счет «Рубли», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или Кредит счета N 70606, лицевой счет «Рубли», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах». 3. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты отражается на внебалансовом счете N 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо» оформляется в учете в следующем порядке: Дебет – счета N 91101, лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит – счета N 99999. Направление банком на инкассо наличной иностранной валюты в инкассирующий банк отражается по счета бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет – счета 91102, лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит – счета N 91101, лицевой счет «Иностранная валюта». Получение возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке: Дебет – счета N 20202, лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет счета N 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта» или Дебет – счета 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», лицевой счет «Иностранная валюта»; Кредит – счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям». Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета N 91202, лицевой счет «Иностранная валюта» следующей бухгалтерской проводкой: Дебет – счета N 99999; Кредит – счета N 91102, лицевой счет «Иностранная валюта».
Порядок совершения, оформления и учета операций по приему (задержанию) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел)
1. Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России учитываются на внебалансовом счете N 91202 «Разные ценности и документы» в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) учитываются на внебалансовом счете N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» в порядке, установленном нормативными актами Банка России, и оформляются следующими бухгалтерскими проводками: Дебет - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»; Кредит - счета N 99999. Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) хранятся в банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета N 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль. Дебет - счета N 91202 «Разные ценности и документы»; Кредит - счета N 99999. Сумма денежных знаков иностранных государств (группы государств), имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета N 91202 «Разные ценности и документы»: Дебет - счета N 99999; Кредит - счета N 91202 «Разные ценности и документы». 2. Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» следующей бухгалтерской проводкой: Дебет - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»; Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу». На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой: Дебет - счета N 99999; Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта». 3. Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные банку, учитываются на балансовом счете N 20202 «Касса кредитных организаций» и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой: Дебет - счета N 99999; Кредит - счета N 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
|
