Методика учета межбанковских кредитов

Учетная политика Банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России № 302-П от 26 марта 2007г. “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”; Положением Банка России от 31 августа 1998г. № 54-П “Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” в редакции Положения БР от 27 июля 2001г. № 144-П; Положением БР от 26 июня 1998г. № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета”.

Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируются Положением БР от 26 марта 2004г. № 254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности и Приложением 4 к Положению Банка “О порядке управления рисками”.

Операции по привлечению, размещению средств на межбанковском рынке осуществляются в рамках заключенных между Сторонами Генеральных соглашений. Для проведения разовой операции на рынке МБК между банками заключается договор о предоставлении межбанковского кредита. Балансовые счета по учету размещенных (привлеченных) средств открываются в разрезе контрагентов по каждому Генеральному соглашению, счета на банк-контрагент открываются один раз и не закрываются до окончания работы по Генеральному соглашению. При заключении с одним контрагентом в один день двух и (или) более сделок открываются два и (или) более счета для учета каждой сделки. При совершении разовой сделки по Договору МБК счет на Банк-контрагент открывается отдельный счет, который закрывается при завершении сделки.

Процедура заключения сделок, порядок документооборота и оформления утверждены в технологической карте “Порядок проведения операций по привлечению и размещению средств на межбанковском рынке”.

Размещение МБК осуществляется в пределах лимитов, установленных соответствующим подразделением Банка. Лимиты на банки, кредиты по которым могут быть отнесены к 3 и выше категориям качества, не устанавливаются.

Если в договоре предусмотрена плавающая процентная ставка и ежемесячное предоставление расчета процентов банком-контрагентом не предусмотрено, то отражение процентов на счетах доходов производится в день получения вышеуказанных доходов.

Банки-контрагенты, при заключении сделки оговаривают предмет сделки – кредит или депозит, либо прочие привлеченные (размещенные) средства для идентичного отражения по соответствующим счетам.

Привлечение и размещение МБК осуществляется как в национальной валюте РФ, так и в иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.

Отражение в учете производится бухгалтерией банка на основании Распоряжений Отдела расчетов и корротношений Управления Казначейства. В распоряжении на размещение МБК указываются:

Наименование получателя средств

Номер лицевого счета,

Сумма предоставляемых средств,

Номер и дата договора (Генерального соглашения),

Реквизиты для перечисления средств,

Срок кредита.

 

В распоряжении на возврат МБК указываются:

Наименование получателя средств

Номер лицевого счета,

Сумма возвращаемых средств,

Номер и дата договора (Генерального соглашения),

Реквизиты для перечисления средств.

Процедура заключения сделок, порядок документооборота и оформления утверждены в технологической карте “Порядок проведения операций по привлечению и размещению средств на межбанковском рынке”.

Проценты по привлеченным и размещенным МБК начисляются Банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Проценты по привлеченным и размещенным МБК банков-незидентов начисляются Банком исходя из условий Договора.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным МБК в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным МБК банков-незидентов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется то количество дней в году, которое прописано в договоре.