Глава 15. ПОДАТКИ З ЮРИДИЧНИХ ОСІБ. ного виробництва (запереліком, установленим Кабінетом Міні стрів України) як: устаткування, що працює на нетрадиційних і поновлюваних джерелах енергії;

ного виробництва (запереліком, установленим Кабінетом Міні стрів України) як: устаткування, що працює на нетрадиційних і поновлюваних джерелах енергії; енергозбережного обладнання й матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує заощаджен­ня та раціональне використання паливно-енергетичних ресур­сів; засобів вимірювання, контролю й управління витратами па­ливно-енергетичних ресурсів; устаткування для виробництва альтернативних видів палива.

Для підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, залишається без змін базова ставка, натомість змінюється порядок нарахування і сплати по­датку. Такі платники сплачують податок на прибуток за підсумка­ми звітного податкового року. При цьому валові доходи і витра­ти підприємств—виробників сільськогосподарської продукції, утримані (зазнані) протягом звітного податкового року, підляга­ють індексуванню виходячи з офіційного індексу інфляції за пе­ріод від місяця, що настає за місяцем, коли мали місце такі ви­трати (отримання доходів), до кінця звітного податкового року. Суму нарахованого податку зменшують па суму податку на зем­лю, використовувану в сільськогосподарському виробничому обороті.

Податковий період для обчислення податку на прибуток підприємств починається з першого календарного дня податко­вого періоду і закінчується останнім його календарним днем. Установлено такі податкові періоди: календарні квартал, півріч­чя, три квартали, рік.

Для виробників сільськогосподарської продукції річний по­датковий період починається з 1 липня поточного звітного (бюд­жетного) року.

Порядок сплати податку та декларування. Платники по­датку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті.

Податок за звітний період його платником сплачує до відпо­відного бюджету у термін, визначений законом для квартально­го податкового періоду. Платники податку в терміни, встанов­лені законодавчо, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану нарос­таючим підсумком з урахуванням від'ємного значений об'єкта оподаткування минулих податкових періоді» за його наявності, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену

432 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

декларацію, а за результатами звітного року — повну. Форми декларацій із цього податку встановлено Державною податко­вою адміністрацією України за узгодженням із комітетом Вер­ховної Ради України, що відповідає за податкову політику¹.

Для самостійного розрахунку податку на прибуток застосо­вують ряд положень, зокрема враховують дату збільшення вало­вих витрат. Згідно з п. 11.2 Закону, датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважають дату, яка припадає на по­датковий період, протягом якого відбувається та з наведених далі подій, що сталася раніше:

—дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), а в разі їх придбання за готівку — день їх видачі з каси платника податку;

—дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт (послуг) — дата фактичного отримання платником подат­ку результатів робіт (послуг).

Неприбуткові організації сплачують податок на прибуток від неосновної діяльності в загальному порядку.

Сплачувати податок іншим (не платникам податку) особам не дозволяється.

Надлишок внесених до бюджету сум податку, нарахованих за звітний період наростаючим підсумком від початку року, за­писують у рахунок подальших платежів або повертають платни­кові податку не пізніше ніж через 10 робочих днів від дня одер­жання письмової заяви такого платника податку.

Чинне законодавство також передбачає механізми усунення подвійного оподаткування. Зокрема, суми податків на прибуток, отриманий з іноземних джерел, сплачені суб'єктами господар­ської діяльності за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку на прибуток в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, обчислена за правилами, встановленими Законом. Розмір зарахованих сум податку на прибуток з іноземних дже­рел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні протягом такого періоду.

Не підлягають зменшенню податкових зобов'язань такі по­датки, сплачені в інших країнах: податок на капітал (майно) та

¹ Зокрема, див.: Наказ Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форми декларації з податку па прибуток підприємства та По­рядку її складання» (зі змінами) від 29.03.2003 р. № 143, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 р. за № 271/7592.

 

433

Глава 15. ПОДАТКИ З ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

приріст капіталу; поштові податки; податки на реалізацію (про даж); інші непрямі податки незалежно від того, підпадають помп під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окре­мо згідно із законодавством іноземних держав; суми податку, сплачені з пасивного прибутку (дивідендів, відсотків, страхуван­ня, роялті).

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку на прибуток здійснюється за умов подання письмового підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності міжнародного договору України про усунення подвійного оподаткування доходів, рати­фікованого Верховною Радою України.

Разом із тим при укладенні договорів, які передбачають опла­ту товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при розрахунках через таких нерезидентів або через їхні банківські рахунки, незалежно від того, чи здійсню­ється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резиденті «або нерезиденти!, витрати платни­ків податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) вхо­дять до складу їх валових витрат у сумі, що становить N5% вар­тості цих товарів (робіт, послуг).

Відповідальність за правильність нарахування, своєчас­ність сплати податку та дотримання податкового законодавства несе платник податку в порядку та розмірах, визначених зако­ном. Порядок застосування відповідальності деталізовано в по­ложеннях ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 20.12.2000 р. № 2181 (зі змінами).

Питання для самоконтролю

1. Хто є платниками податку на прибуток підприємств?

2. Що є об'єктом оподаткування прибутку підприємств?

3. Що законодавець розуміє під поняттям «валові виграти»?

4. Із якою метою запроваджено амортизаційні відрахування платника податку?

5. Які операції особливого виду можете назвати?

6. Які ставки податку на прибуток існують?

7. Який порядок нарахування і сплати податку па прибуток?

8. У який спосіб сплачують податок на прибуток підприєм­ства—виробники сільськогосподарської продукції?

28-219

Глава 16