Підприємство у квітні 2011 року нарахувало дивіденди засновникам (резидентам) у сумі 120000 грн., у тому числі:
— засновнику - юрособі — у сумі 100000 грн.;
— засновнику - фізособі — у сумі 20000 грн.
В обліку нарахування та виплата дивідендів резидентам відображено так:
| Зміст операції
| Бухгалтерський облік
| Сума, грн
| Податковий облік
|
|
| дебет
| кредит
|
| доходи
| витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1. Використано частину прибутку на виплату дивідендів
|
|
|
|
| —
|
| 2. Нараховано дивіденди засновникам-резидентам:
|
| —засновнику-юрособі
|
| 671/ю
|
| —
|
|
| — засновнику-фізособі
|
| 671/ф
|
| —
|
|
| 3. 3 дивідендів, належних засновнику-фізособі, утримано ПДФО
| 671/ф
| 641/ПДФО
|
| —
|
|
| 4. Перераховано ПДФО до бюджету
| 641 /ПДФО
|
|
| —
| —
|
| 5. Сплачено «дивідендний» авансовий внесок (з дивідендів, що виплачуються юрособі)
| 641 /аванс, внесок
|
|
| —
| —
|
| 6. Виплачено дивіденди:
|
| — засновнику-юрособі
| 671/ю
|
|
| —
| —
|
| — засновнику-фізособі
| 671/ф
|
|
| —
| —
|
| 7. Нараховано податок на прибуток
|
| 641/ податок на прибуток
| 25400 (умовно)
| —
|
|
| 8. Зараховано сплачений авансовий внесок у рахунок зобов'язань з податку на прибуток
| 641/ податок на прибуток
| 641 /аванс, внесок
|
| —
| —
|
| 9. Від’ємне значення податку на прибуток
|
|
|
| -
| —
|
| | | | | | | | | | |
Завдання:
1. Перевірити правильність відображення в обліку операцій з оподаткування дивідендів.
2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.
3. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
