Аналіз складу і динаміки мобільних (оборотних) коштів

П'ятим етапом характеристики змін у майновому стані підприємства є аналіз складу та динаміки мобільних (оборотних) коштів.

Аналіз складу і динаміки оборотних коштів підприємства здійснюється за даними балансу (форма 1). В аналітичній таблиці 1.7. подано перелік показників за якими здійснюється аналіз з даного напряму.

Для складання таблиці 1.7 порівнюються дані балансу на кінець звітного періоду з початком (підсумок розділів II і III активу) і вивчаються зміни, що відбулися в складі оборотних коштів у цілому, а після цього - у розрізі окремих статей оборотних коштів.

Причини збільшення оборотних коштів:

а) збільшення прибутку (після сплати податку);

б) збільшення амортизаційних відрахувань;

в) приріст власних засобів;

г) збільшення заборгованості по кредитах і позиках;

д) збільшення зобов'язань по поточним зобов'язанням тощо.
Причини зменшення оборотних коштів:

а) витрати за рахунок прибутку, що залишався в розпорядженні
підприємства;

б) капітальні вкладення;

в) довгострокові фінансові вкладення;

г) зменшення кредиторської заборгованості.

За даними балансу необхідно також порівняти розмір модифікації необоротних активів (основні засоби та позаоборотні активи) з оборотними активами. Якщо темп приросту основних засобів вищий, ніж. позаоборотних необоротних активів, то це значить, що на підприємстві існує тенденція до зменшення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.

Майновий стан підприємства - одна з найбільш важливих характеристик фінансово-господарської діяльності підприємства. Дана сторона економічної діяльності підприємства зазнає впливу з боку багатьох факторів, у числі яких знаходиться також і такий, що визначається співвідношенням між необоротними і оборотними активами підприємства. У фінансово-економічній літературі немає однозначного визначення яким повинно бути дане співвідношення. Зазначимо, що воно формується залежно від галузі, в якій функціонує підприємство, від стану ринку в країні загалом і конкретного ринку продукції, яку виготовляє підприємство та деяких інших факторів. Більш детально з аналізом указаних чинників можна ознайомитись у підручнику "Фінанси підприємств" (керівник авторського колективу і науковий редактор професор A.M. Поддєрьогін).

На фінансовий стан підприємства впливає як співвідношення між необоротними і оборотними активами у загальній величині активів підприємства, так і внутрішня структура, динаміка необоротних та оборотни активів підприємства.

Таблищ 1.7 Аналіз складу і динаміки оборотних коштів підприємства

 

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Модифікації за звітний період
Усього оборотних активів (тис. гри.) у тому числі
1. Запаси (тис. грн.)
у % до оборотних активів	32,38	29,82
2. Незавершене виробництво (тис. грн.)			-758
у % до оборотних активів		2,7
3. Готова продукція (тис. грн.)
у % до оборотних активів	0,23	0,36
4. Товари (тис. грн.)
у % до оборотних активів	0,28	0,29
5. Векселі одержані (тис. грн.)
у % до оборотних активів	38,02	37,53
6. Дебіторська заборгованість (тис. грн.)
у % до оборотних активів	13,19	12,21
7. Поточні фінансові інвестиції (тис. грн.)	-	-	-
у % до оборотних активів	-	-	-
8. Грошові кошти та їх еквіваленти (тис. грн.)			-194
у % до оборотних активів	1,64	0,95
9. Інші оборотні активи (тис. грн.)			-330
у % до оборотних активів	9,21	6,3
10. Витрати майбутніх періодів (тис. грн.)
у % до оборотних активів	0,048	9,84