Методы учета доходов и расходов.

Для того, чтобы налогоплательщик мог верно исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате, ему требуется четко установить виды доходов и расходов, которые приходятся на данный налоговый период.

Для этих целей служит метод учета доходов и расходов. Два метода:

1. Кассовый. В ситуации применения кассового метода датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета налогоплательщикам в банках либо в его кассу, а равно день передачи налогоплательщику иного имущества либо имущественных прав в целях погашения существующей задолженности. Кассовый метод предполагает, что расходы признаются налогоплательщиком после их оплаты. При этом оплатой товаров, работ, услуг признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом. Таким образом, в данном правиле указывается о прекращении встречного обязательства между продавцом и покупателем. Следствием является то, что предоплата за товары, работы, услуги в данном случае не признается расходом. Моментом признания расходов является момент, когда за переданные денежные средства налогоплательщиком реально получен товар, работа, услуги.

2. Начисления. Доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они возникли в соответствии с конкретными гражданско-правовыми документами. При этом не учитывается момент фактического поступления конкретных денежных средств. Расходы также учитываются налогоплательщиком в момент своего возникновения по гражданско-правовым документам.

Закреплены в НК РФ. Конкретный применяемый метод избирается самим налогоплательщиком. Выбранный метод применяется и к доходам, и к расходам. Отражается в учетной политике налогоплательщика.

Налоговая база по налогу на прибыль представляет из себя денежное выражение прибыли, полученное налогоплательщиком. По общему правилу – разница доходов и расходов налогоплательщика.

При превышении расходов над доходами налоговая база в соответствующем налоговом периоде принимается равной нулю. У налогоплательщика есть право переноса возникших убытков на последующие налоговые периоды.

Если ставки налога на прибыль, которые применяются к тем или иными видами доходов, одинаковы, то налоговая база определяется суммарно.

НК РФ выделяет ряд видов деятельности, которые для целей исчисления налога на прибыль подлежат учету и учитываются отдельно: операции с ценными бумагами, по договору доверительного управления имуществом.