Налоговая база.НДС применяется к различного рода реализационным операциями. Гл.21 НК РФ содержит отдельные статьи, раскрывающие данную специфику. По большинству операций и по общему правилу налоговая база по НДС представляет из себя стоимостную характеристику реализуемых товаров, работ, услуг. Кодекс устанавливает следующие общие правила определения налоговой базы по всем операциям: 1. Для товаров, работ, услуг, облагаемых по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно. При определении налоговой базы учитывается как стоимость товаров, исчисленной в денежной единице, так и в натуральном выражении. Налоговая база всегда определяется в рублях в РФ. Гл.21 вводит такое понятие, как «момент определения налоговой базы» - конструкция, которая позволяет определить временной отрезок, в рамках которого производится уплата в бюджет налога в отношении какого-либо реализованного товара, работы, услуги. На сегодняшний день моментом определения налоговой базы является одна из наиболее ранних следующих дат (та из них, которая наступит раньше) – день отгрузки (передачи товаров, работы, услуг) контрагенту и день оплаты или частичной оплаты. Налог на прибыль организации (глава 25 НК РФ). НПО является прямым налогом, по своей конструкции схож с НДФЛ. Для организаций. Налогоплательщики. 1. Российские организации 2. Иностранные организации, которые ведут свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства либо получают доход от источников на территории РФ в отсутствии постоянного представительства. Объекты НПО. Устанавливается специфичный объект – прибыль. Прибыль организации (по общему правилу) – разница между ее доходами и расходами организации в рамках налогового периода. Понятие прибыли изменяется в зависимости от того, какой плательщик перед нами. Российская организация. Прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов. Иностранные организации с постоянным представительством на территории РФ. Прибыль – доходы постоянного представительства, уменьшенные на расходы, связанные с его деятельностью. Иностранные организации без постоянного представительства, получающие доходы от источников на территории РФ – сам доход будет рассматриваться как прибыль.
Для НПО понятие доход определяется также как и в НДФЛ по правилам ст.41 НК РФ. Кодексом проводится след классификация доходов в целях исчисления налога на прибыль: 1. Доходы, подлежащие налогообложению: a. Реализационные доходы. Все поступления организаций от продажи собственной продукции и от ранее приобретенной продукции у третьих лиц. b. Внереализационные доходы. Все те, которые не подпадают под понятие реализационных доходов. Дивиденды. 2. Доходы, не учитываемые при налогообложении.
Расходы определяются ст.252 НК РФ. Определение дается посредством закрепления требований к расходам: 1. Они должны быть обоснованы, экономически оправданы. Критерий экономической обоснованности расходов тесно связан с критерием №3.В общем виде эти критерии подразумевают, что затраты, которые несет налогоплательщик и которые он учитывает при исчислении НПО, должны быть связаны с деятельностью самого плательщика и должны быть ему действительно необходимы. Если плательщик не удается доказать наличие этих критериев, то он сохраняет право на эти затраты, но при условии, что они должны производится из «чистой прибыли». 2. Они должны быть документально подтверждены. 3. Они должны быть произведены для той деятельности, которая приносит доходы налогоплательщику.
Аналогично классификация доходов налога на прибыль, существует классификация расходов: 1. Учитываемые a. Связанные с реализацией b. Не реализационные расходы 2. Не учитываемые НК РФ делит доходы/расходы на 2 группы: 1. Реализационные 2. внереализационные При исчислении налога на прибыль предполагается, что эти группы взаимодействуют друг с другом, не пересекаясь между собой, т.е. доходы от реализации с расходами от реализации. Основная причина этого – особенности учета соответствующих доходов и расходов для целей налогообложения.
|
