При определении НБ по налогу на прибыль налогоплательщик отдельно работает с группой доходов и расходов от реализации, а также отдельно с группой внереализационных доходов и расходов. В разрезе каждой из этой групп задача налогоплательщика сводится к тому, чтобы установить состав полученных доходов и понесенных расходов. При этом при работе с группой реализационных доходов и расходов плательщик должен помнить, что в ней выделяются отдельные подгруппы, имеющие специфику определения НБ и подлежащие отдельному учету (см. выше). Аналогичные действия налогоплательщик производит в отношении группы внереализационных операций.
После исчисления доходов и расходов для каждой из указанных групп, определяем общую прибыль (убыток). Суммируем результат от каждой из групп, получаем доход (убыток) от деятельности налогоплательщика. К этой прибыли применяем налоговую ставку. Получаем сумму налога, подлежащей уплате.
В случае превышения расходов над доходами возникает право переноса убытка не последующие налоговые периоды. НК РФ устанавливает максимальный срок для переноса убытка – 10 лет. Организация налогоплательщика вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытка только в течение 10 лет после убыточного года. Если за 10 лет плательщик не получит необходимой прибыли, то с 11 года убыток не будет учитываться при исчислении налога на прибыль. Сумму полученного убытка можно переносить на будущее в полном объеме. НК РФ устанавливает очередность переноса убытков. В ситуации, когда организацией получен убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на последующие налоговые периоды производятся в той очередности, в которой они получены. Сначала переносятся убытки, полученные в более ранние налоговые периоды. В отношении убытков всегда требуется их документальное подтверждение. Плательщик в течение всего срока, пока он уменьшает на сумму убытков свою НБ, обязан хранить первичные соответствующие документы.
