Договір оренди будівлі під офіс укладено підприємством з фізичною особою, яка не є працівником підприємства. Сума орендної плати склала 500 грн.
1 Є підстави доводити, що в цьому разі внесок до Пенсійного фонду утримувати не слід, однак із роз'яснень працівників Пенсійного фонду випливає, що вони з такою позицією не згодні. Будемо сподіватися, що у 2004 р. щодо цього відбудуться певні позитивні зміни.
Облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування 289
Зазначена сума орендної плати підлягає обкладенню тільки податком з доходів фізичних осіб.
Сума податку: 500 • 13 % = 65 (грн).
Таблиця 2.3.13. Відображення оренди нерухомого майна у фізичної особи в бухгалтерському обліку
| Зміст операції
| Сума, грн
| Кореспондентські рахунки
|
Д-т
| К-т
|
| Нараховано орендну плату
|
|
|
|
| Нараховано податок з доходів фізичних осіб
|
|
|
|
| Виплачено орендну плату
|
|
|
|
Таблиця 2.3.14. Звітність
| Назва форми
| Хто подає
| Термін подання
| Підстава
|
|
|
|
|
|
| Податковий розрахунок загальної суми утриманих з них податків (у складі податкової декларації з податку на прибуток)
| Податковий агент, який нараховує проценти (банки, небан-ківські фінансові установи)
| Щокварталу,протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу
| Підпункт 9.2.2
|
| Податковий розрахунок
| Резидент, який виплачує дивіденди платникам цього податку
| Щомісяця,протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця
| Підпункт 9.3.3
|
Резидент, який здійснює нарахування та виплату роялті
|
Підпункт 9.4.1, 9.4.3
|
| Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку
| Усі інші
податкові
агенти
| Щокварталу,протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу
| П. 19.2
|
19 — 4-1132
Розділ З
Закінчення табл. 2.3.14
| 1
|
|
|
|
| Інформація про всі випадки отримання заяв платників податку про застосування пільги (ПСП) та заяв про відмову від такої пільги
| Роботодавець
| Щороку, у складі річної податкової звітності
| Підпункт 6.3.2
|
| Відомості про суму виплаченого на користь платника доходу, суму застосованих ПСП та суму утриманого податку
| Податковий агент
| На вимогу платника податків
| П. 19.2
|
