ТЕМА 2. Налог на прибыль организацииНормативная база – 25 гл. НК РФ. Это федеральный, прямой налог. Плательщики: · российские организации · иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников РФ. Объектналогообложения – прибыль. Под прибылью понимается: - для российских организаций это доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, это доходы полученные от деятельности данного постоянного представительства, уменьшенные на величину произведенных расходов - для иных иностранных организаций это доходы, полученные от источников в РФ
Налоговаябаза – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.
Сумма доходов (Д):-Доходы от реализации (ДР) -Внереализационные доходы (ВД) (-) Косвенные налоги (НДС, Акцизы) (-) Расходы:-Расходы, связанные с реализацией продукции (материальные, на оплату труда, амортизация ОС и НА, прочие, связанные с производством и реализацией) -Внереализационные (затраты и убытки) (=) Прибыль – Налог на прибыль = Чистая прибыль
Корректировкаприбыли: 1) Доходы, не учитываемые для целей н/о 2)Расходы, не уменьшающие налоговую базу налога на прибыль (=) Налоговая База *Ставка=Налог на прибыль организаций
Доходы организации (доходы от реализации) – выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также выручка от реализации имущества, полученная как в денежной, так и в натуральной формах (включая ценные бумаги). В составе внереализационных доходов учитываются -доходы от долевого участия в деятельности других организаций, -доходы от аренды, -положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований, выраженных в иностранной валюте, -безвозмездно полученное имущество, -доходы прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, -доходы от ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, -штрафы, пени и иные санкции, признанные судом, -суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности.
Доходы, не учитываемые для целей н/о прибыли: -средства, полученные в порядке предоплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, -средства, полученные в порядке кредитов, займов, -средства целевого, бюджетного финансирования, -оборудование, полученное образовательными учреждениями безвозмездно (необходимого для обучения).
Расходы организации 1.Расходы от реализации – расходы, связанные с производством организации, под которыми понимаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением доходов. К ним относятся: -Материальные затраты Расходы на сырье, материалы, топливо, транспортно-заготовительные расходы -Расходы на оплату труда Расходы на основную и дополнительную заработную плату, северные районные надбавки, премии, уплачиваемые в соответствии с системой премирования -Амортизация основных средств и нематериальных активов Линейный Нелинейный -Прочие расходы Расходы на содержание служебного автотранспорта и на компенсацию за использование в служебных целях личных легковых автомобилей (в пределах норм) Расходы по охране имущества и обслуживанию пожарной сигнализации Налоги, страховые взносы (не все, те которые по работникам основных производств) Командировочные, представительские расходы Оплата услуг связи Расходы по рекламе Расходы по аренда И др. обоснованные расходы, связанные с производством и реализацией. 2.Внереализационные расходы -Расходы по аренде -На организацию выпуска и обслуживание собственных ценных бумаг -Оплата услуг банков -Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств -Убытки от стихийных бедствий, пожаров и др. чрезвычайных ситуаций -Убытки от уступки права требования -Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде -Сумма дебиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока давности -Убытки от хищений, виновники которых не установлены
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли: -Дивиденды -Налог на прибыль -Плата за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду -Материальная помощь работникам -Оплата путевок -Штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет -Оплата ценовых разниц при реализации товаров работникам по заниженным ценам -Безвозмездная передача имущества -Расходы, превышающие нормы
Ставка налога: Первая ставка 20%, в том числе в федеральный бюджет зачисляется 2%, и 18% в региональный. Имеют право снизить ставку, зачисляемую в региональный бюджет, однако данная ставка не может быть ниже 13%. Вторая ставка установлена на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство. · 10% - от использования содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и др. транспортных средств и контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. · 20% - с любых других доходов Третья ставка – на дивиденды. · 9% - на дивиденды, выплачиваемые российскими организациями российским организациям. · 15% на дивиденды выплачиваемые иностранным организациям. Четвертая ставка установлена на доходы по отдельным видам долговых обязательств. · 15% - по государственным и муниципальным ценным бумагам · 9% - по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 года на срок не менее 3х лет а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. · 0% - по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года. Сумма налога, исчисленная со второго по четвертую группы ставок полностью поступает в федеральный бюджет. Субъект федерации никаких доходов по этим операциям не имеет. ЦБ РФ облагается по ставке 0% в случае получения доходов, связанных с банковской деятельностью.
|
