Налоговая политика России

В России в конце XIX – начале XX вв. была обоснована налоговая политика и в соответствии с ней сформирована налоговая система, способствовавшая наполнению бюджета и экономическому росту. Немаловажная роль в этом принадлежала серьезной теоретической проработке основополагающих вопросов налогообложения.

При обосновании налоговой политики необходимо руководствоваться не только фискальными требованиями. Генезис налоговой политики России конца XIX – начала XX вв. наиболее полно раскрыл С.Ю. Витте. При формировании налоговой политики он исключительно важную роль отводил обоснованию налогового бремени. Правом устанавливать налоги государство должно пользоваться очень разумно и осторожно, в противном случае высокое налоговое бремя может стать тормозом развития производства, привести к обнищанию населения.

С.Ю. Витте подчеркивал, что "государство, обладая правом отчуждать в свою пользу посредством налогов некоторую долю имущества частных лиц, должно руководствоваться в своей налоговой политике определенными эстетическими и экономическими началами; в противном случае, отягчая население несправедливыми непосильными сборами, оно подрывало бы самый смысл и разумное основание своего существования". Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц (лицензионные сборы, за использование символики и др.).

Современная российская налоговая система при оценке ее по различным показателям далека от совершенства. Сравнения ее с зарубежными показателями некорректны, т.к. слишком велико различие в уровнях и структуре доходов населения.

В России в начале 1990-х гг. прошлого века стало очевидным, что необходимы радикальные преобразования во всех сферах хозяйственной жизни. Естественно, что эти преобразования были невозможны без формирования и отладки соответствующей налоговой системы.

К сожалению, новейшая история становления налоговой системы не обошлась без ошибок из-за поспешности принятия отдельных решений. Налоговые преобразования зачастую осуществлялись методом проб и ошибок без учета исторического опыта прошлых лет, без должного критического анализа зарубежного опыта, без учета конкретных экономических реалий переходного периода. Нередко при принятии чисто экономических решений превалировали политические эмоции.

Новая налоговая политика и налоговая система России формировались в жарких дискуссиях по основополагающим методологическим принципам. Важнейшими из них являлись дискуссии по налогообложению доходов предприятий, введению НДС, о платежах за использование природных ресурсов, дифференциации подоходного налога с граждан. Серьезно усложняли экономическую деятельность предприятий бесконечные поправки в налоговое законодательство и нормативные акты по порядку изъятия налогов, применению ставок налогов и отдельных льгот.

Исключительно важную роль в отладке налогового механизма играет правовое обеспечение. Налоговый механизм России регламентируется многими законодательными нормами, изложенными в Конституции РФ, Гражданском кодексе РФ, Таможенном, Водном, Земельном и других кодексах и нормативных актах. Основным нормополагающим актом становится Налоговый кодекс РФ, который призван гармонизировать взаимоотношения государства и налогоплательщиков, обеспечивать стабильность налоговой системы, единообразное толкование конкретных налоговых ситуаций.

Однако для обеспечения условий экономического роста необходимы дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы. Речь прежде всего идет о дальнейшем снижении в среднесрочной перспективе налогового бремени. С этой целью предполагается поэтапное снижение ставок НДС и единого социального налога. Особое значение на современном этапе уделяется совершенствованию налогового администрирования, повышению его результативности. Реализация налоговой реформы призвана способствовать экономическому росту, развитию предпринимательства, увеличению инвестиций, повышению уровня жизни населения.

С учетом конкретной социально-экономической ситуации государство может либо вносить частичные изменения в налоговую систему, либо кардинально менять ее, т.е. осуществлять налоговую реформу. В связи с распадом СССР, переходом к рыночным отношениям для современной России важнейшей задачей было формирование налоговой системы.

Однако решение таких крупных задач, как снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, повышение уровня администрирования, создание равных условий для налогоплательщиков с целью обеспечения условий для достижения высоких темпов экономического роста, было возможно лишь при проведении налоговой реформы. В ходе ее осуществления были решены многие налоговые проблемы: отменена основная часть так называемых налогов с оборота, введена единая ставка налога на доходы физических лиц (одна из самых низких в мире), введен единый социальный налог с регрессивной шкалой при его начислении, существенно снижена ставка налога на прибыль.