Прямое и косвенное налогообложение

Прежде чем обозначить различия двух налоговых подсистем, необходимо увидеть их общие черты. Таковыми для них безусловно являются сущностные особенности налога как экономической категории – объективная необходимость принудительного изъятия доходов физических и юридических лиц государством. Это конечный итог налогообложения и для индивидуума, и он всегда будет иметь место в явной или неявной форме. Прямые налоги, оправдывая свое название, уменьшают доходы налогоплательщика явно. В данном случае налогоплательщик вступает в видимые и четко обозначенные законом, планируемые и просчитанные отношения с фиском. Объектами в прямом налогообложении являются доход или имущество плательщика. В прямом обложении всегда известен субъект (он же и первоначальный и окончательный), поэтому государство в зависимости от проводимой политики может учесть его индивидуальные характеристики и скорректировать налог (например, повысить уровень необлагаемого минимума, скорректировать ставку, дать отсрочку и т.д.). Прямые налоги – налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенное обложение гораздо сложнее. Сложность его анализа заключается в том, что оно подразделяется на два этапа – видимый и невидимым. Первый период больше похож на прямое обложение, так как в нем наличествует конкретный плательщик, отвечающий за уплату налога по всей строгости закона, но объектом в данной ситуации выступает трансакция (сделка, соглашение), имеющая продолжение в товаропроводящей цепи, пока она не завершится через конечное потребление данного товара или услуги. Если бы налоговые отношения заканчивались на первичной стадии сделки, то никакого косвенного, т.е. опосредованного обложения не возникало бы. Но плательщик продает данный объект и вместе с ним желает продать
уплаченный в казну налог. Экономический механизм для этого есть – цена товара. Он ею владеет (до того момента, пока она не «споткнется» о спрос) и спокойно может повысить цену на сумму уплаченного налога. Прибыли ему от этого не прибавится, но зато плательщик ее не уменьшит и выдержит пропорции цены производства.

Итак, косвенное обложение формируется через такое экономическое явление, как переложение налогов. В итоге реально уменьшит свои доходы на сумму установленного законом и первоначально оплаченного плательщиком налога конечный потребитель.

Для него как для носителя бремени этого налога нет никаких индивидуальных льгот и поблажек. Сумма принудительного платежа будет определяться только количеством оплаченных им товаров и услуг. Специфической особенностью косвенного обложения является также полная для окончательного носителя неизвестность величины суммы уменьшения своих доходов вследствие уплаты невидимого налога (так как она – не единственная причина роста цен). Косвенные налоги неумолимо настигают каждого, но не в ситуации получения официально зарегистрированных доходов, а в момент их расходования, поэтому от них практически невозможно уклониться. Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, включаемые в цену: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на сделки с недвижимостью, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и др.

Ни одна налоговая инспекция в мире не может держать под контролем все виды доходов граждан (не говоря уже о неофициальных) и соответственно пытаться получить с них все налоги. В свою очередь, косвенное обложение «найдет» каждого. Смягчение уровня косвенного обложения возможно только начиная с макроуровня, т.е. благодаря проводимой государством налоговой политике. Так, в сегодняшнем мире многие развитые страны, осуществляя общую экономическую политику социальной ориентации, совсем не облагают налогом, либо резко занижают ставки косвенных налогов на жизнеобеспечивающие товары широкого потребления.
В целом косвенные налоги всегда считались самыми несправедливыми, так как при обложении ими основных товаров и услуг их реальная доля в доходах малоимущих потребителей очень весома. Объективно все косвенные налоги затрагивают и продажи, и потребление.