Функции налогов

Налоги – основа формирования бюджета. Однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. По поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения. В различных источниках можно встретить разные, порой противоположные взгляды.

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов.

Первая функция налогов – это, несомненно, фискальная функция, с которой, собственно, все и начиналось. Фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы. Фискальная функция отражает задачу наполнить деньгами казну, или, в современном понимании, бюджет государства.

Вторая функция налогов – распределительная, или социальная. Через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов, в т.ч. перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов – регулирующая. Именно она определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулировании деятельности частных компаний, которым нельзя "приказать".

Разработка научных методов регулирования экономики с помощью налогов связана с именем выдающегося английского экономиста Джона Мейнарда Кейнса. Применение разработанных им методов позволило, в частности, изменить цикличность производства и существенно смягчить экономические кризисы.

В соответствии с теорией Дж.М. Кейнса налоги служат главным рычагом государственного регулирования экономики и способствуют ее развитию. Теория выдвигает необходимость создания "эффективного спроса" в виде условий для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. Государство с его кредитно-денежной и бюджетной политикой должно содействовать притоку инвестиций, в т.ч. путем соответствующей системы налогов.

Одно из важнейших положений теории Кейнса – зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений населения только в условиях полной занятости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство. Необходимо изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения, и финансирование за счет этих средств инвестиций.

Четвертая функция налогов – контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функция налогов – политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано
с особыми режимами налогообложения для отдельных стран.

Иногда в качестве отдельной функции выделяют поощрительную функцию налогов, осущест-вляемую через установление налоговых льгот. Однако ее можно не выделять в качестве самостоя-тельной функции, поскольку она поглощается социальной и регулирующей функциями налогов.