Облік вибуття грошових коштів з поточного рахунку

4. Облік операцій на інших рахунках в установах банку.

Облік операцій в іноземній валюті здійснюється відповідно до П(С)БО 21 „Вплив змін валютних курсів”.

Операції в іноземній валюті – це господарські операції, вартість яких здійснена в іноземній валюті або які потребують розрахунку в іноземній валюті.

Іноземна валюта – це валюта інша, ніж валюта звітності. Операції на рахунках банку здійснюється за кожним видом іноземної валюти.

Валютний курс – це встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат).

Валюта звітності – грошова одиниця України.

Монетарні статті балансу – це статті про грошові кошти, а також про такі активи і зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у визначеній сумі грошей.

Немонетарні статті – це статті інші, ніж монетарні.

На кожну дату балансу:

1) монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу;

2) немонетарні статті в іноземній валюті відображаються за валютним курсом на дату здійснення операцій.

Таким чином, за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться визначення курсових різниць на дату здійснення розрахунків та на дату балансу.

Курсова різниця – різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Операції в іноземній валюті відображаються на активному субрахунку 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”.