Тема 4. Особенности налогообложения в банковской деятельности.

Форма проведения – семинар и практическое занятие.

План семинарского (практического занятия)

1. Виды налогов, уплачиваемых банками.

2. Особенности налогообложения прибыли банков. Доходы и расходы банков, особенности их определения.

3. Налогообложение операций банков с ценными бумагами.

4. Порядок ведения налогового учета в банках.

5. Налог на добавленную стоимость и его взимание с банков.

Литература: 1, 3, 13, 17, 18.

Задачи к теме 4

Задача 1.

Определить сумму расходов по долговым обязательствам банка учитываемую при налогообложении прибыли.

Известно:

1. Выданы 3 долговых обязательства на сопоставимых условиях со следующими процентными ставками:

по долговому обязательству А –10%

по долговому обязательству В – 20%

по долговому обязательству С – 30%

2. Сумма основного долга по долговым обязательствам составляет соответственно 1000, 1100 и 1200 руб.

Задача 2.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль банка при выдаче кредита при условии, что банк переуступает право требования по кредиту третьему лицу. Известно:

1. Сумма кредита – 100000 руб.

2. Срок предоставления кредита – 1 год.

3. Проценты по кредиту – 20%.

4. Банк переуступил право требования по этому кредиту через 1 месяц после его выдачи за 950000 руб.

Задача 3.

Определить величину расходов по векселю, которую можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Известно:

1. Банк разместил собственный беспроцентный вексель номинальной стоимостью 1000 руб., по цене 600 руб. 1 января 2004г. с обязательством

обратного выкупа по номиналу 1 января 2005г.

2. Владелец векселя предъявил в банк вексель к досрочному погашению по номиналу 1 марта 2004 г.

Задача 4.

Определить сумму процентов по межбанковскому депозиту, учитываемых в составе расходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль банка.

Известно:

1. Банк привлек межбанковский депозит на сумму 500 тыс. руб. 28 марта 2003 г. на срок 7 дней.

2. Проценты по межбанковскому кредиту составляют 20% годовых.

3. Проценты должны быть уплачены по окончании срока привлечения.

Задача 5.

Определить налог с дивидендов, распределенных между акционерами банка.

Известно:

1. Прибыль банка, подлежащая распределению между своими акционерами составила 800000 руб.

В этом числе:

200000 руб. – дивиденды, полученные банком от участия в деятельности акционерного общества (налог с дивидендов удержан у источника выплаты);

50000 руб. – дивиденды, начисленные банком иностранным организациям -нерезидентам.

2. Ставка налога по доходам в виде дивидендов для налоговых резидентов РФ – 6%

3. Ставка налога по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями­ нерезидентами – 15 %.

Задача 6.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль при уступке требования по кредитному договору.

Известно:

1. Сумма процента, выданная банком в январе 2007г., составила 100000 руб.

2. Проценты по ссуде – 15% годовых.

3. Банк уступил права требования по кредитному договору, включая уплату суммы кредита и процентов в феврале 2008г. за 120000 руб.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал.

Задача № 7

Определите сумму налога на доходы, полученные между акционерами банка.

Известно:

1. Прибыль банка, распределяемая между акционерами 1 000 000 руб., из них 250 000 руб. – дивиденды, полученные банком от участия в деятель­ности акционерного общества (налог с дивидендов удержан у источника выплаты); 60 000 руб. – дивиденды, начисленные банком иностранным организациям – нерезидентам.

2. Ставка налога по полученным доходам в виде дивидендов банком – налого­вым резидентом РФ от российской организации – 9%.

3. Ставка налога на доходы в виде дивидендов, начисленных банкам ино­странной организации – 15 %.

 

Задача 8

 

Определите налоговую базу по налогу на прибыль банка при выдаче кре­дита, если банк переуступает право требование по кредиту третьему лицу.

Известно:

1. Сумма кредита 1 500 000 руб.

2. Срок предоставления кредита – 1 год.

3. Проценты, уплаченные по кредиту – 18 %.

4. Право требования по кредиту банк переуступил через 2 месяца после его выдачи за 1 300 000 руб.

 

Задача 9

Определите:

а) расходы по процентам, учитываемые и при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

б) доходы, относимые к дивидендам.

Известно:

1. Кредит иностранного банка, полученный российским коммерческим бан­ком (РКБ) – 300 млн. руб. под 20 % годовых.

2. РКБ имеет долговые обязательства только перед иностранным банком.

3. Собственный капитал РКБ – 5 млн. руб.

 

Задача 10

Определите сумму резерва на возможные потери по ссуде.

Известно:

1. Коммерческий банк выдал организации «А» ссуду на сумму 350 000 руб.

2. Сумма относится ко II категории качества (нестандартная ссуда, с умерен­ным кредитным риском).

3. Залог – 450 000 руб. под ссуду отнесен ко II категории (основные сред­ства).

4. Расчетный резерв – 1 % от суммы кредита.

 

Тема 5 Особенности налогообложения на рынке страховых услуг. Форма проведения – семинар и практическое занятие.

План семинарского (практического занятия)

1. Виды страховых операций и их налогообложение.

2. Налогообложение операций страхования и организаций-страхователей.

3. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций (страховщиков).

Доходы, расходы и их классификация.

4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховщиками.

Литература: 1, 3, 13, 17, 18.

Задачи к теме 5

Задача 1.

Определите сумму расходов по добровольному пенсионному страхованию работников, которую можно учесть при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Известно:

1. Расходы на оплату труда за 2007г. в организации составили 1600000 руб.

2. Платежи по добровольному пенсионному страхованию работников составили 400000 руб.

Задача 2.

Определите сумму расходов страхованию работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением ими трудовых обязанностей для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация застраховала 12 работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

2. Ежегодный страховой взнос составляет 100000 руб.

Задача 3

Определить сумму доходов учитываемую страховой организацией в целях налогообложения прибыли по договору перестрахования.

Известно:

1. Страховая организация заключила договор страхования. Страховые риски в размере 50% были переданы в перестрахование.

2. Сумма страховых выплат по договору страхования составила 140000 руб.

Задача 5

Определите сумму дохода организации – перестрахователя при прекраще­нии срока действия договоров страхования и перестрахования.

Известно:

1. Между организацией «А» и страховой организацией «Б» заключен дого­вор страхования сроком на 1 год. Страховая премия – 8 000 000 руб.

2. Через некоторое время страховая организация «Б» заключила договор пере­страхования со страховой организацией «В».

3. Страховая организация «Б» ведет учет доходов и расходов по кассовому ме­тоду.

4. Перестраховочная премия страховой организации «В» составила 70 % от суммы, предусмотренной в прямом договоре.

5. В договоре перестрахования указано, что перестрахователь на 1 год депони­рует премию, приходящуюся на долю перестрахователя, в размере 60 %.

6. Проценты на долю премий по рискам, принятым в перестрахование в соот­ветствии с договором перестрахования, составили 15%.

 

Задача 6

 

Определите сумму расходов по добровольному страхованию для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация заключила договор личного страхования работников, преду­сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахо­ванных работников.

2. Страховая организация имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности в РФ.

3. Срок договора – 1 год.

4. Расходы на оплату труда в организации в 2008 г. составили 2 000 000 руб.

5. Платежи по добровольному личному страхованию – 68 000 руб.